Списание ТМЦ в бухгалтерском учете в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание ТМЦ в бухгалтерском учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Во-первых, современные технологии и новые материалы позволяют создавать более долговечную и функциональную офисную мебель. Это повлияет на уровень износа и срок службы мебели, что в свою очередь может сказаться на амортизационных отчислениях. Более долговечная мебель будет требовать меньшей амортизации, что может привести к снижению налоговых обязательств для компаний.

Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2021 году

Но что делать организациям, которые в 2021 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?

Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2021 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).

В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:

• вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
• данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
• в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
• объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.

В чем же отличия от действующих норм?

Значительные различия нового порядка учета от существующего состоят в следующем:

• В состав запасов добавлены объекты незавершенного производства и недвижимость для продажи. Производить оценку запасов следует два раза: при признании и после него.
• Претерпит перемены и список расходов, которые необходимо включать в стоимость запасов, что повлечет за собой изменение системы калькулирования производственной себестоимости.
• Помимо этого, необходимо будет иметь долгосрочный прогноз последствий приобретения (формирования) запасов. В их себестоимость потребуется включать значение оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды.
• Необходимо использовать справедливую стоимость согласно МСФО, в частности, при оплате запасов неденежными средствами.

Для того чтобы приступить к грамотному использованию нововведений, необходимо ознакомиться с ними предварительно.

Незавершенное производство и готовая продукция

В фактическую себестоимость включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизацию;
• прочие затраты.

В фактическую себестоимость включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые) и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Организация должна самостоятельно решить какие затраты относятся к прямым, а какие – к косвенным. Косвенные затраты потребуется распределять между видами продукции, работ, услуг. Способ распределения нужно будет разработать и утвердить в учетной политике.

В фактическую себестоимость запасов не нужно будет включать:

• затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативные расходы, потери);
• затраты, возникшие в связи с чрезвычайными ситуациями;
• обесценение других активов;
• управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг;
• расходы на хранение, если оно не является частью технологии производства;
• расходы на рекламу и продвижение продукции;
• иные затраты, которые не являются необходимыми.

Незавершенное производство и готовую продукцию при массовом и серийном производстве допускается оценивать:

• в сумме прямых затрат без учета косвенных;
• в сумме плановых (нормативных) затрат. Их потребуется регулярно пересматривать. Разница между фактической себестоимостью и плановыми (нормативными) затратами будет уменьшать (увеличивать) сумму расходов в отчетном периоде, в котором выявлена разница.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затрат.

Как учитывать спецодежду со сроком использования до 12 месяцев?

Если продолжительность эксплуатации СИЗ не больше продолжительности операционного цикла и длится не больше года, затраченные на их приобретение средства учитываются на счёте 10 как материальные запасы. Списание стоимости происходит в процессе выдачи спецодежды работнику. Сразу отнести к расходам можно только спецодежду управленцев.

• Важно! Не забудьте отразить поступление каждой единицы рабочей одежды со сроком носки менее года по дебету также и на забалансовом счете. Если сотрудник возвращает спецодежду, срок годности которой не истёк, на склад, её снимают с учёта за балансом.

Списание стоимости спецодежды в составе запасов

Покупка, выдача сотруднику и списание спецодежды со сроком носки до года, которая числится в составе материальных запасов, в бухгалтерских документах отражают такими проводками, как:

• Дт 10 – Кт 60 – приход спецодежды на счёт «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

• Дт 19 – Кт 60 – учитывается НДС, предъявленный компанией-поставщиком;

• Дт 68 – Кт 19 – оформлен к вычету входящий по счёту-фактуре компании-поставщика НДС;

• Дт 60 – Кт 51 – перечислена оплата за спецодежду поставщику;

• Дт 20 – Кт 10 – спецодежду получил персонал, средства, затраченные на покупку, списаны в расходы;

• Дт 012 – выданная рабочая одежда учтена за балансом;

• Кт 012 ­– пришедшая в негодность спецодежда списана.

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):

• на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
• на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;
• на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.

В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)).

Правила и процедуры списания ТМЦ

Списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ) является неотъемлемой частью учета предприятий и организаций. Это процесс, при

котором ТМЦ исключаются из учетной системы в связи с их утратой, устареванием, повреждением или другими факторами, которые делают

их непригодными для дальнейшего использования.

Правила и процедуры списания ТМЦ определяются законодательством и внутренними документами предприятия. Они включают в себя следующие

основные этапы:

1. Идентификация устаревших или поврежденных ТМЦ.

   Первым шагом является выявление товаров или материалов, которые исключаются из учета. Для этого проводится инвентаризация,

   при которой сотрудники проверяют наличие и состояние всех ТМЦ на складах и в других хранилищах.

2. Определение причины списания.

   При идентификации устаревших или поврежденных ТМЦ необходимо определить причину их утраты или непригодности. Это может быть,

   например, истечение срока годности, технические дефекты или потребность в обновлении ассортимента.

3. Формирование акта списания.

   После определения причины списания необходимо оформить акт, который подтверждает факт утраты или непригодности ТМЦ. Акт

   должен содержать информацию о каждом списываемом товаре или материале, его характеристиках, стоимости и причине списания.

   Также в акте указываются подтверждающие документы, такие как акты инвентаризации, акты поступления-передачи ТМЦ и другие.

4. Учет списанных ТМЦ.

   После оформления акта списания необходимо произвести учет списанных ТМЦ в учетной системе предприятия. Это включает в себя

   изменение остатков по соответствующим счетам и формирование бухгалтерских записей, отражающих факт списания и его причины.

5. Выбор способа утилизации или реализации списанных ТМЦ.

   В зависимости от причины списания ТМЦ, предприятие может принять решение об их утилизации или реализации. Утилизация

   проводится, если товары или материалы являются непригодными для дальнейшего использования. Реализация возможна в случаях,

   когда списанные товары или материалы могут быть проданы или переданы другим организациям.

Процедура списания ТМЦ

Списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ) – это процедура, предусмотренная бухгалтерским учетом, по которой учетная запись о наличии определенных товаров или материалов в организации удаляется из учета. Это происходит в случаях, когда данные товары или материалы утеряны, испорчены, устарели, были использованы или возвращены поставщику.

Процедура списания ТМЦ осуществляется с соблюдением определенных правил и порядка. Вот основные шаги в этом процессе:

1. Определение причины списания ТМЦ. Перед списанием необходимо определить причину, по которой товары или материалы должны быть удалены из учета. Это может быть, например, износ, повреждение, потеря, устаревание или непригодность для использования.
2. Оценка стоимости списываемых ТМЦ. Для правильного списания необходимо оценить стоимость товаров или материалов, которые будут удаляться из учета. Это поможет сохранить точность учета и корректно отразить списание в финансовых отчетах.
3. Составление акта списания. После определения причины и оценки стоимости необходимо составить акт списания ТМЦ. В акте должна быть указана информация о списываемых товарах или материалах, причинах списания и их оценочная стоимость.
4. Утверждение акта списания. Акт списания подлежит утверждению руководителем организации или уполномоченным лицом. Обычно для утверждения требуется подпись руководителя или печать организации.
5. Отражение списания в учете. После утверждения акта списания необходимо отразить эту информацию в бухгалтерском учете. Обычно списание производится путем учетной записи списания в специальном счете, предназначенном для отражения расходов по списанию ТМЦ.

Соблюдение правил и порядка списания ТМЦ помогает организации поддерживать актуальность и достоверность бухгалтерского учета, а также управлять запасами и снижать риски.

Порядок учета списанных ТМЦ

Списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в организации является важным этапом управления складским учетом и финансовой отчетности. Процедура списания ТМЦ должна проходить в строгом соответствии с установленными правилами и порядком, чтобы избежать ошибок и оптимизировать работу организации.

Ниже приведен порядок учета списанных ТМЦ:

1. Определение причины списания. Перед списанием ТМЦ необходимо определить причину, по которой они требуют списания. Это может быть устаревший товар, поврежденные товары, утерянные товары или любая другая причина, указанная во внутренних документах организации.
2. Подготовка документации. Для списания ТМЦ необходимо подготовить соответствующие документы, такие как акт списания, накладную на списание, служебную записку и т.д. В документах должна быть указана причина списания, а также подписи ответственных лиц, утверждающих списание.
3. Фиксация в учетной системе. После подготовки документов необходимо внести информацию о списании в учетную систему организации. Это может быть автоматизированная система учета или ручной учет в соответствующих журналах и книгах.
4. Обновление бухгалтерского учета. После фиксации списания в учетной системе необходимо обновить бухгалтерскую запись. Для этого необходимо сделать запись о списании в соответствующих журналах и провести корреспонденцию счетов.
5. Анализ результатов списания. После проведения списания рекомендуется проанализировать результаты. Это поможет определить причины списания и принять меры для предотвращения подобных ситуаций в будущем.

Важно помнить, что порядок учета списания ТМЦ может отличаться в разных организациях и может быть уточнен внутренними положениями и инструкциями компании. Данный порядок является общим руководством и может требовать дополнительных настроек и процедур в каждом конкретном случае.

Основные особенности учета малоценных материалов:

• Малоценные материалы — это материалы с незначительной стоимостью, не превышающей 100 000 рублей. Для них налоговым и бухгалтерским учетом установлен новый порог.
• Списание малоценных материалов осуществляется на основе единовременного акта.
• Малоценный инвентарь, спецодежда и другие малоценные предметы могут быть учтены в бухгалтерии как основные средства.
• Старые правила бухучета связанных с малоценными материалами сохраняются для предметов со стоимостью свыше 100 000 рублей.
• Учет малоценных материалов проводится на счету МБП (малоценные бухгалтерские приходы) и на счету МПЗ (малоценные приходные записи).
• Изменение порога малоценки влияет на процедуры сокращения малоценных материалов по наличию или отсутствию актов списания.

Особенности учета малоценки

Определить, относится ли имущество к малоценным основным средствам до 2024 года можно по таблице последних признания стоимости, которая учитывает стоимость товаров и их соблюдение на таможенных границах.

Пороговые значения малоценных основных средств до 2024 года

Предмет учета	Стоимость
Малоценное имущество	До 100 000 рублей

После введения нового порога стоимости, записи о малоценных основных средствах будут учитываться в разделе «малоценные основные средства (МПЗ, МБП, 10)».

Таким образом, ведение учета малоценных основных средств является важной задачей для предприятий. Изменения, которые вступят в силу с 2024 года, принесут изменения в стоимость малоценок и их учет. Будет введена новая стоимость порога и новый счет для учета малоценных основных средств. Все это необходимо учесть при ведении бухгалтерии и соответствовать новым требованиям законодательства.

Порядок оформления заявки на списание

Для осуществления списания материальных ценностей необходимо оформить заявку на списание, которая должна содержать следующую информацию:

1. Наименование организации: указывается полное наименование организации, в которой происходит списание ТМЦ.
2. Дата составления заявки: указывается дата подачи заявки на списание.
3. Ответственное лицо: указывается ФИО ответственного лица, которое будет осуществлять контроль за списанием ТМЦ.
4. Основание для списания: указывается причина, по которой производится списание ТМЦ. Например, повреждение, устаревшее оборудование, утрата и т.д.
5. Перечень материальных ценностей: указывается полный перечень ТМЦ, подлежащих списанию.
6. Количество единиц каждого вида материальных ценностей: указывается количество единиц каждого вида ТМЦ, которые подлежат списанию.
7. Цена каждой единицы материальной ценности: указывается стоимость каждой единицы ТМЦ, которая подлежит списанию.
8. Сумма списания: указывается общая сумма списания ТМЦ в валюте.
9. Реквизиты бухгалтерии: указываются реквизиты для актуализации записей в бухгалтерии, такие как номер документа, дата, подпись и др.

Заявку на списание следует оформлять на специальном бланке организации, который содержит все необходимые поля для заполнения указанной информации. Заявка должна быть подписана ответственным лицом и передана в соответствующий отдел или службу, которая занимается учетом и списанием ТМЦ.

Какие сведения должны быть в акте списания

Акт списания — это официальный документ, который фиксирует факт списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организации. В акте списания обычно содержатся следующие сведения:

• Наименование организации — указывается полное наименование организации, которой принадлежит ТМЦ.
• Дата составления — указывается дата, когда акт был составлен. Дата должна быть разборчиво и полностью записана.
• Номер акта — присваивается каждому акту списания для учета и идентификации.
• Основание для списания — указывается документ, который является основанием для списания (например, приказ руководителя организации).
• Наименование и код товарно-материальных ценностей — перечисляются все списываемые ТМЦ, каждая позиция должна быть однозначно идентифицирована по наименованию и коду.
• Единицы измерения — указывается единица измерения товарно-материальной ценности (например, штука, килограмм, метр и т. д.).
• Количество — указывается количество списываемых товарно-материальных ценностей.
• Цена единицы — указывается цена одной единицы товарно-материальной ценности.
• Сумма — указывается сумма списываемых товарно-материальных ценностей (количество умножается на цену единицы).
• Подписи и печать — акт должен быть подписан ответственными лицами и заверен печатью организации.

Акт списания должен быть составлен в соответствии с требованиями законодательства и внутренними правилами организации. Каждый акт должен быть уникальным и иметь все необходимые сведения для правильного учета и отчетности.

Бухгалтерские записи при выбытии ТМЦ

Д 20 (23, 29) К 10 – передача в производство.
Д 08 К 10 – отпуск на строительство хозспособом.
Д 91 К 10 – списание при продаже или безвозмездной передаче.

Аналитический учет ТМЦ организуется в местах хранения, т. е. в кладовых, и представляет собой обязательное ведение учетных карточек по каждой позиции материалов. Ответственные лица – кладовщики, а контролирующие – работники бухгалтерии. Кладовщик по окончании месяца выводит остатки ТМЦ по карточкам, где указывают движение, начальные и конечные сальдо, бухгалтер сверяет их с документами и удостоверяет правильность расчетов кладовщика росписью в специальной графе карточки.

В бухгалтерском учете на основе документально оформленных операций счетным работником выводится остаток производственных запасов в стоимостном выражении, который и фиксируется во втором разделе баланса, как стоимость ТМЦ. Расшифровка остатков по каждой позиции дается в ведомости по учету материалов.

Назначение и цель акта

Акт списания материальных ценностей является официальным документом, предназначенным для учета и фиксации процесса списания и выбытия материальных ценностей из организации или хозяйственной деятельности.

Главная цель акта списания материальных ценностей – обеспечить прозрачность и соответствие учетных данных действительности, а также установить законность и целесообразность процесса списания.

Акт списания материальных ценностей также имеет следующие цели:

• Документирование факта списания материальных ценностей;
• Установление причин и оснований для списания;
• Определение количества и стоимости списанных материальных ценностей;
• Фиксация ответственных лиц, принимающих решение о списании;
• Создание правовой и юридической основы для дальнейшего ведения документации по списанию материальных ценностей;
• Обеспечение точной и достоверной информации для бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, акт списания материальных ценностей является важным юридическим документом, который позволяет организации правильно контролировать и учитывать процесс списания материальных ценностей и обеспечивает достоверность учетной информации в организации.

Похожие записи:

• Удобство и риски: за что отвечает риелтор при купле-продаже жилья
• Как оформить садовый домик в собственность по дачной амнистии в 2023 году
• Как провести выездную регистрацию брака по закону