Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая служба пояснила порядок отказа от статуса самозанятого». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нежелание регистрировать себя в налоговой в качестве предпринимателя, послужило основной причиной сокрытия доходов, — именно такой вывод сделали в ФНС в результате проведенного опроса среди самозанятых.
Почему самозанятые не хотят выйти из тени?
Большинство фрилансереров не афишируют свои доходы и нигде не регистрируются, чтобы государство не узнало о размерах их заработка, ведь если это произойдет, им придется дать отчет о своей прибыли и неуплате налога, отметил в беседе с РБК член президиума «Опоры России» Юрий Савелов.
Но уклоняясь от уплаты НПД, самозанятые рискуют быть оштрафованными, подчеркивает Савелов. «Многих самозанятых в тени, например тех, кто сдает квартиры, подрабатывает таксистом и не платит налоги, легко вычислить и оштрафовать. Им может грозить даже уголовная ответственности в зависимости от размера доходов», — предупредил Савелов.
Условия применения НПД
Применение налога на профдоход ограничено рядом важных условий. Нарушение любого из них ведет к снятию с учета плательщика НПД, гражданин не может быть самозанятым.
Ограничения, прежде всего, по доходам: 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц. Если сумма превышена, применять НПД нельзя.
Неофициальный термин «самозанятые», применяемый к налогу на профдоход, говорит еще об одном ограничении – плательщик должен работать только самостоятельно, без привлечения наемной рабочей силы. К примеру, ИП, имеющий сотрудников, лишается права применять НПД.
Есть ограничения и по видам деятельности:
- Перепродажа товаров, имущества, имущественных прав запрещена. Только реализация продукции собственного производства может быть предметом налогообложения.
- Занимаясь добычей и продажей полезных ископаемых, пользоваться режимом НПД невозможно.
- Не облагаются НПД табак, алкоголь, автомобильное топливо и другие маркируемые, подакцизные товары.
- Сдача помещений, не предназначенных для жилья, в аренду запрещена.
- Работа в интересах другого лица в качестве агента, посредника, по договорам комиссии, поручения не может облагаться НПД.
- Доставка товаров клиентам и прием оплаты за них в интересах третьих лиц под запретом.
Законодатель, однако, делает оговорку. Если при расчетах, сопровождающих деятельность, указанную в п. 5 и 6, присутствует онлайн-касса, запрет снимается. ККТ должна быть зарегистрирована на продавца товара.
Государственные служащие не могут быть самозанятыми, за исключением случаев, когда они сдают в аренду (найм) жилые помещения. Иные виды деятельности не дают права госслужащим приобретать статус плательщика НПД. Причины, по которым гражданин может быть лишен возможности называться самозанятым, изложены в ФЗ-422 от 27/11/18 г. (ст. 4, 6).
Как перестать быть самозанятым
Стать самозанятым легко — достаточно установить приложение «Мой налог», загрузить в него фотографию паспорта и отправить заявление в налоговую. Вся процедура займет не более 10 минут.
Однако у любого самозанятого после регистрации может возникнуть вопрос: как закрыть самозанятость? Ответ на этот вопрос дается в п. 12 ст. 5 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Для этого потребуется:
- Зайти в приложение «Мой налог».
- Нажать на кнопку «Сняться с учета».
- Выбрать причину, по которой вы решили сняться избавиться от статуса самозанятого:
- отказываюсь от применения специального налогового режима (выбраете, если вы добровольно решили сняться с учета, как плательщик НПД);
- утратил право на применение специального налогового режима (выбираете в случае, если вы перестали удовлетворять критериям применения НПД по причинам, поименованным в п.2 ст.4 закона «О проведении эксперимента. » от 27.11.2018 №422-ФЗ, например, нанимаете сотрудника на работу, или прекратили деятельность, подпадающую под НПД, и занялись деятельностью, которая не подходит для данного режима налогообложения).
- Отправить данные в налоговую.
Снятие с учета происходит моментально. Уведомление от ФНС придет в приложение не позднее следующего дня после отправки данных.
Обратите внимание! Восстановить статус самозанятого можно в любой момент, пройдя повторную регистрацию.
Что такое налог на профессиональный доход
Такого понятия, как самозанятость в законодательстве нет. Это простонародное выражение, которое характеризует ведение деятельности физическим лицом в качестве плательщика налога на профессиональный доход (кратко НПД).
НПД – это специальный налоговый режим, который имеют право применять граждане, занимающиеся предпринимательством. Причем, его могут использовать, как физические лица, без регистрации ИП, так и индивидуальные предприниматели.
Переход на самозанятость осуществляется в добровольном порядке. Если этого не сделать, то человек обязан платить налоги со своего дохода по общему режиму.
Индивидуальные предприниматели имеют право перейти на НПД при соблюдении некоторых условий.
|
Условия |
|
Отсутствие наемных работников. |
|
Ведение деятельности, не связанной с перепродажами или выполнением действий в интересах третьих лиц в качестве агента, комиссионера, а также с добычей ископаемых. |
|
Годовой доход в совокупном выражении менее 2,4 млн. рублей. |
Особенности статуса самозанятого лица
Сначала несколько слов о том, кто такие самозанятые. Этот термин достаточно популярен в обиходе, хотя в законодательных источниках такое понятие как «самозанятый» не встречается. Вместо этого законодатель использует название «налогоплательщик налога на профессиональный доход».
В ст. 4 ФЗ № 422 указано, что налогоплательщик НПД – это физлицо, которое перешло на налоговый спецрежим, установленный ФЗ № 422.
При применении налогового спецрежима физлицо может заниматься теми видами деятельности, доходы от которых подлежат обложению НПД без госрегистрации в качестве ИП. Например, работать таксистом в Яндекс такси, продавать изделия ручной работы, предоставлять услуги по маникюру и визажу. При этом самозанятое лицо освобождается от налогообложения НДФЛ в отношении тех доходов, из которых отчисляется НПД.
Официальное оформление в качестве самозанятого – это достаточно простой и быстрый процесс. Для тех, кто хочет встать на учет и платить НПД, есть несколько вариантов регистрации:
-
с помощью мобильного приложения «Мой налог»;
Условия применения НПД
Применение налога на профдоход ограничено рядом важных условий. Нарушение любого из них ведет к снятию с учета плательщика НПД, гражданин не может быть самозанятым.
Ограничения, прежде всего, по доходам: 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц. Если сумма превышена, применять НПД нельзя.
Сколько самозанятых может привлекать компания и как доказывать в суде необходимость именно этой формы трудоустройства?
Неофициальный термин «самозанятые», применяемый к налогу на профдоход, говорит еще об одном ограничении – плательщик должен работать только самостоятельно, без привлечения наемной рабочей силы. К примеру, ИП, имеющий сотрудников, лишается права применять НПД.
Самозанятый утратил статус плательщика НПД — что с расходами контрагента?
Есть ограничения и по видам деятельности:
- Перепродажа товаров, имущества, имущественных прав запрещена. Только реализация продукции собственного производства может быть предметом налогообложения.
- Занимаясь добычей и продажей полезных ископаемых, пользоваться режимом НПД невозможно.
- Не облагаются НПД табак, алкоголь, автомобильное топливо и другие маркируемые, подакцизные товары.
- Сдача помещений, не предназначенных для жилья, в аренду запрещена.
- Работа в интересах другого лица в качестве агента, посредника, по договорам комиссии, поручения не может облагаться НПД.
- Доставка товаров клиентам и прием оплаты за них в интересах третьих лиц под запретом.
Законодатель, однако, делает оговорку. Если при расчетах, сопровождающих деятельность, указанную в п. 5 и 6, присутствует онлайн-касса, запрет снимается. ККТ должна быть зарегистрирована на продавца товара.
Государственные служащие не могут быть самозанятыми, за исключением случаев, когда они сдают в аренду (найм) жилые помещения. Иные виды деятельности не дают права госслужащим приобретать статус плательщика НПД. Причины, по которым гражданин может быть лишен возможности называться самозанятым, изложены в ФЗ-422 от 27/11/18 г. (ст. 4, 6).
Особенности закрытия самозанятости
Ответим на частые вопросы, которые возникают у лиц, решивших сняться с учета как самозанятые.
| Вопрос: | Ответ: |
| Хочу приостановить свою деятельность на полгода, как можно убрать регистрацию самозанятости на это время? | Если вы хотите временно не работать, закрывать специальный налоговый режим не стоит. При отсутствии дохода налог взиматься не будет. Когда вы решите возобновить работу, просто продолжите вносить сведения о доходе в приложение “Мой налог”. |
| Я делаю елочные украшения ручной работы, занятие сезонное, весной-летом дохода нет. Нужно ли в этот период платить какие-то обязательные взносы? | Нет, самозанятый платит только налог на профессиональный доход. Если дохода нет, то и платить ничего не нужно. |
| Я сдаю в аренду квартиру. Планирую выйти на госслужбу, я могу при этом оставаться самозанятым? | Да. Вообще работники госструктур не могут вести деятельность по спецрежиму “Самозанятость”, но исключение делается для сдачи в аренду жилых помещений. |
| В какие сроки происходит отмена самозанятости? | В тот же день, когда вы снялись с учета в приложении “Мой налог”. Уведомление от налоговой поступит в течение 1-2 дней. |
| Как прекратить самозанятость в налоговой? | Обращаться в налоговую не нужно, все можно сделать в мобильном приложении. |
Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ
Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?
В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).
А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты». То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.
Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).
Мы считаем, что акт лучше оформлять, поскольку формально чек в большей степени является документом, подтверждающим оплату услуг, а не факт их оказания. Кроме того, прием работ по акту характерен для гражданско-правовых отношений. А в данном случае нужно, чтобы в сделках с самозанятыми налоговики не увидели признаков трудовых договоров. Значит, наличие актов лишний раз подтвердит, что с самозанятым компания-заказчик работает по договору оказания работ или услуг, а не по трудовому договору. В акте будет зафиксирован определенный объем оказанных услуг и соответствующая этому объему стоимость. И тогда актом можно будет обосновать, почему в одном месяце стоимость услуг была одна, а в следующем – другая.
Самозанятость доступна как физическим лицам, так и предпринимателям, если их деятельность подходит под условия. В малом бизнесе многие направления соответствуют режиму, поэтому вопрос “как закрыть ИП и стать самозанятым” очень актуален.
Каким условиям нужно соответствовать, чтобы стать самозанятым:
- Деятельность должна осуществляться единолично. Это значит, что работы, услуги или производство товаров должны осуществляться бизнесменом лично. Так работают многие дизайнеры, автослесари в небольших сервисах, программисты, дрессировщики и пр.
- Вид деятельности не должен быть запрещен условиями НПД. Самозанятыми не могут стать лица, перепродающие товары чужого производства, добывающие и продающие ископаемые, а также производящие подакцизную продукцию.
- У самозанятого не может быть сотрудников — им запрещено быть работодателями. Однако бизнесмен на НПД имеет право заключать с подрядчиками договор ГПХ.
- Максимальный лимит по доходу от бизнеса самозанятого не должен превышать 2,4 млн. рублей в год.
Если вы примете решение закрыть ИП и открыть самозанятость, можете рассчитывать на определенные преимущества:
- Уплата налогов по низкой ставке: при работе с физическими лицами нужно оплачивать всего 4%, а с юридическими — 6%.
- Вам будет предоставлен автоматический налоговый вычет на 10 000 рублей, который компенсирует часть расходов на налоги.
- Вы не будете платить налоги, если решите взять перерыв и приостановить работу.
- Вам не придется платить взносы в страховые фонды, но при желании это можно будет делать в добровольном порядке.
- Вы сможете работать без онлайн-кассы, выписывая чеки через мобильное приложение.
- Оплату от клиентов можно будет получать на личную карту.
- Вам не придется вести бухгалтерский учет. Единственное правило работы на НПД — своевременно выписывать чеки по операциям.
Как сняться с учета в налоговой?
Гражданин может сняться с учета двумя способами:
- По собственной инициативе (добровольно).На заметку! Российское законодательство не обязывает аннулировать регистрацию при прекращении деятельности. Гражданин не понесет за подобное «бездействие» никакой ответственности.
- По инициативе ФНС (принудительно).
В первом случае самозанятому необходимо сняться с учета через приложение «Мой налог». Оно удобно не только при регистрации, но и при аннулировании самозанятости. Гражданину следует совершить несколько простых действий:
- Войти в приложение и раздел «Настройки».
- Выбрать действие «Сняться с учета НПД».
- Выбрать одну из причин. Система предлагает 3 причины: 1) «Я больше не занимаюсь такой деятельностью»; 2) «Мне сложно работать с этим приложение»; 3) «Я стал госслужащим».
По чьей инициативе самозанятый может быть снят с учета в ФНС?
Самозанятые могут сняться с учета и перестать быть плательщиками налога на профессиональный доход как по личной инициативе, так и по решению Федеральной налоговой службы.
По инициативе ведомства налогоплательщик может быть снят с учета при выявлении нарушения ограничений, описанных в ст.4 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ. К ним относят:
- Превышение годового дохода физического лица (более 2,4 миллиона).
- Найм сотрудников.
- Помещение, сдаваемое гражданином в аренду имеет статус нежилого.
-
Самозанятый начал продавать акцизные товары, заниматься добычей полезных ископаемых и т.д.
- Налогоплательщик заключил трудовой договор, предполагающие ведение того же вида деятельности.
- Смену гражданства.
Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником
- Наличие в договоре рода деятельности, но не разового задания или конкретного объёма работ.
- Систематический характер работы, длительность контракта — год и более.
- Чётко определённый размер заработной платы.
- Наличие графика или трудового распорядка, определённого работодателем.
- Наличие материальной ответственности.
- Наличие пропуска на территорию, отметки в журнале прихода-ухода сотрудников.
- Кадровая документация в отношении самозанятого, например об отпуске или командировке.
- Расчётные листы заработной платы.
- Документы хозяйственной деятельности.
- Документы по охране труда.
Кроме того, могут опросить свидетелей, которые подтвердят или опровергнут тот факт, что самозанятый по факту является работником, а не подрядчиком. Если налоговая решит, что компания таким образом оптимизирует налоговые издержки, то это грозит штрафом до 10 000 ₽ для ИП и до 100 000 ₽ для юридических лиц.
Плюсы и минусы самозанятости
Статус самозанятого позволяет малым предпринимателям вести бизнес легально, без сложной бухгалтерии и с умеренными налогами. Но есть и подводные камни. Рассмотрим плюсы и минусы самозанятости.
Плюсы НПД:
- Упрощенная регистрация в налоговой и снятие с учета. Чтобы зарегистрироваться или отказаться от НПД, не нужно собирать пакет документов и идти в ФНС. Все можно сделать онлайн по паспорту.
- Нет обязательных страховых взносов. Самозанятые граждане освобождаются от обязанности уплачивать взносы в ПФР и ФСС. Они платят только налоги с доходов. Если доходов нет, вы ничего не платите.
- Нет отчетов и деклараций. Не нужно подавать декларации в налоговую. Все отчеты формируются автоматически в приложении «Мой налог».
- Не нужно покупать ККТ (контрольно-кассовую технику). Чеки формируются в приложении «Мой налог». Вам нужно лишь указать статус клиента – физлицо, ИП или юрлицо, – чтобы система корректно рассчитала налог.
- Возможность официально работать с юридическими лицами. Они ведут бухгалтерию и сдают отчетность, поэтому нужны документы, подтверждающие расходы. Самозанятый сможет оформить чек и акт выполненных работ.
- Налоговый бонус – 10 000 ₽. Сумма автоматически начисляется при регистрации и постепенно расходуется на уплату налогов.
Минусы самозанятости:
- Не начисляется трудовой стаж. Самозанятые не платят обязательные взносы в ПФР, поэтому трудовой стаж не начисляется. Вопрос можно решить, если делать отчисления добровольно.
- Нет социальных выплат и пособий. Самозанятый освобожден от уплаты страховых взносов, поэтому больничные листы и отпуск по уходу за ребенком не оплачиваются.
- Периодичность налоговых платежей. Налог на профессиональный доход нужно уплачивать каждый месяц.
- Ограничение по видам деятельности. Перейти на НПД не получится, например, у перекупов, риелторов и частных адвокатов.
- Ограничение по выручке. Если годовой доход превысит 2,4 миллиона ₽, придется регистрировать ИП и выбирать другую систему налогообложения.
- Нет наемных сотрудников. Плательщик НПД не имеет права нанимать работников.
Перед регистрацией определите приоритеты бизнеса. Если вам удобнее работать в одиночку, становитесь самозанятым. Если планируете набирать штат, лучше сразу зарегистрировать ИП и выбрать подходящую для вашей деятельности систему налогообложения.
Самозанятость и налоги
Какой будет процентная ставка налога на профессиональный доход, зависит от того, с кем работает самозанятый. Если с физическими лицами — то он заплатит 4% от полученной суммы; если с юридическими лицами или ИП — 6%.
В структуре налога на профессиональный доход 37% составляет выплата в Фонд обязательного медицинского страхования, остальное поступает в бюджет того субъекта Российской Федерации, где постоянно зарегистрирован самозанятый. Никаких других налогов самозанятые не платят.
При первой регистрации в качестве самозанятого предприниматель получает налоговый вычет в виде бонусного начисления 10 000 ₽. Сумма идет на частичное покрытие налога. До момента, пока бонус не исчерпан, самозанятый платит не 4% и 6%, а 3% и 4% соответственно — остальное покрывают бонусные выплаты. Бонус начисляется автоматически, никаких заявлений писать не нужно.
Расскажем о том, как считать и оплачивать налог.
Причины для прекращения деятельности в качестве самозанятого
Выделяется 3 основополагающие причины, по которым гражданин утрачивает статус самозанятого:
- Нарушение налогового законодательства.
- Инициатива самостоятельно работающего гражданина.
- Смена вида трудовой деятельности.
Основанием утраты статуса плательщика НПД по инициативе ФНС может быть:
- получение годового дохода, превышающего 2,4 млн руб.;
- взятие в наем сотрудников;
- трудоустройство в качестве наемного лица по тому же профилю, что и при самозанятости;
- смена гражданства;
- занятие деятельностью, не предусмотренной законодательством для плательщика НПД.
По своей инициативе сняться с учета в качестве самозанятого можно в случае, если:
- работа «на себя» стала неинтересна;
- принято решение уйти в наем;
- масштаб и вид деятельности привели к необходимости открытия и регистрации ИП;
- гражданин переехал на постоянное место жительства в другую страну;
- самозанятый принят на государственную службу.