Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пополнение оборотных средств от учредителя налоговые последствия в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Капитал ООО уменьшается или добровольно, или принудительно. По добровольному решению обычно УК уменьшают из-за того, что его размер был изначально завышен, а не из-за финансовых проблем компании.
Принудительное уменьшение размера УК происходит в таких обстоятельствах:
- Если Общество не может рассчитаться с выходящим участником за его долю из-за недостаточной разницы между чистыми активами и уставным капиталом.
- Когда активы не превышают уставный капитал в течение 2-х финансовых лет.
- Если ООО требуется погасить доли, которые не были распределены в срок.
Первое действие — удостовериться в отсутствии запрета на пополнение уставного капитала за счет взносов третьих лиц в учредительном документе. Если в уставе нет ограничений, претендент на вступление в Общество подает заявление с просьбой о вступлении на имя директора компании. В заявлении указывается размер вклада, срок и способ его оплаты.
Общество после получения заявление организует общее собрание и рассматривает на повестке дня такие вопросы:
- Прием в состав компании нового участника и пополнение УК за счет его взноса;
- Доля нового участника в денежном и процентном выражении;
- Доли остальных учредителей после корректировки;
- Способ редактирования устава для указания обновленной суммы УК (в новой редакции или по листу изменений).
Общество, которое планирует внести изменения в устав, отразив новое значение капитала, должно предоставить в налоговую следующие документы:
- Протокол собрания или решение участника;
- Форму Р13014, которую должен подписать директор Общества и заверить нотариус;
- Новая редакция устава или лист изменений к учредительному документу в двух экземплярах;
- Подтверждение внесенного вклада: выписка банка, чек, приходный ордер и пр. Если взнос выражен имуществом, то нужно прикрепить бух.баланс за прошлый год и расчет активов.
- Квитанция об уплаченной государственной пошлине.
Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе
стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора (заказа) на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа);
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).
Финансовая помощь учредителей: потенциальные налоговые риски
С 2023 года законодатели убрали формулировку об увеличении чистых активов из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, чтобы пресечь налоговые схемы — компании часто использовали эти операции, чтобы занизить налоги. Вместо этого появилась новая норма — пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, которая прямо говорит о том, что имущественные вклады учредителей по-прежнему не облагаются налогом на прибыль.
Однако, на наш взгляд, это не исключает налоговые риски компаний, получающих финпомощь от учредителей, — ведь до конца не совсем понятно, что вложили законодатели в формулировку пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ «если имущество передано…в порядке, установленном гражданским законодательством». Практики по этим вопросам пока не наработано, позиция ФНС и Минфина неясна — а, как известно, их трактовка законодательства порой бывает неожиданной.
Что это может означать для коммерческих компаний? То, что главбухам и руководителям нужно серьезно задуматься о том, чтобы тщательно поработать над уставом компании. Иначе неизбежны штрафы и доначисления налога на прибыль с финансовой помощи учредителей. Особенно, если устав привычно оформляется по шаблону (какие-либо нюансы вкладов в имущество компании вообще не оговариваются).
В гражданском законодательстве предусмотрены условия, при которых решения общего собрания по внесению изменений в устав по отдельным вопросам должны приниматься единогласно. Если же единогласия достигнуть не удалось ─ можно снова говорить о потенциальных налоговых рисках:
Следующий нюанс заключается вот в чем. Во многих случаях, когда учредитель дает средства компании, не прорабатываются вопросы последующего налогообложения, поскольку неизвестно, как учредитель решит ─ будет ли эта помощь возвратной или нет. Соответственно в периоде получения средств налог на прибыль, как правило, не уплачивается. А это уже потенциальный налоговый риск, поскольку полученные средства необходимо учитывать в доходах:
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе. А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете. Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.
Финансовая помощь от учредителя в 2021 году
Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов. При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль. Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.
Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Финансовая помощь: учет и налоги
Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.
2. Варианты помощи от учредителя:
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.
Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия
Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.
Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.
Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.
У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:
- Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
- Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
- Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.
| Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба | Характеристика |
| ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым |
| ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым |
| ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) | Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» | Зачисление денег Б. Д. Сидорова |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» | Зачисление денег Н. Л. Князева |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» | Зачисление денег Е. В. Коротких |
| ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» | Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких |
В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.
Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?
Расчет за товары, работы и услуги компании
Еще можно пополнить счет наличными, заплатив за товары или оказанные услуги. Средства уходят на дальнейшее обеспечение товарами и услугами. Обязательно нужно сделать договор, который подтвердит сделку и будет основанием для внесения наличных.
Взаимозависимость лиц и безвозмездная передача.
Любые сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица, привлекают пристальное внимание ИФНС. Взаимозависимость, по мнению налоговиков, априори означает сговор сторон с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Правда, нередко подозрения оказываются беспочвенными – либо инспекторы, довольствуясь установлением факта взаимозависимости сторон сделки, не утруждаются сбором убедительных доказательств, однозначно указывающих на умысел в получении необоснованной налоговой выгоды.
Так было, например, в деле № А73-6021/2016, рассмотренном АС ДВО в Постановлении от 29.03.2018 № Ф03-644/2018.
Суть спора такова. ИП-«упрощенец» сдал в аренду здание ООО, в котором он являлся руководителем. ООО произвело в этом здании ремонтные работы и учло произведенные затраты в налоговой базе при исчислении налога на прибыль.
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:
- денежные средства;
- работы или услуги;
- недвижимость;
- движимое имущество;
- ценные бумаги;
- интеллектуальную собственность;
- имущественные права.
Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:
- выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
- погашение задолженности по платежам в бюджет;
- приобретение активов;
- выплата зарплаты;
- увеличение оборотных средств;
- пополнение резервных фондов;
- покрытие убытков.
Способ № 2: материальная помощь
Материальная помощь от учредителя имеет свои особенности. Во-первых, она может быть как беспроцентным заёмом, так и беспроцентным вкладом в уставный капитал компании. Во-вторых, при оказании такой помощи учредитель должен четко проследить за правильностью проводки в бухгалтерском и налоговом учете.
Оказание материальной помощи требует аккуратности и внимания со стороны учредителя. Рекомендуется услугами эксперта для проведения особенной процедуры бухучета при получении такой помощи. Это позволит избежать возможных проблем с налоговыми органами в будущем и гарантировать юридическую правильность документооборота.
Если учредитель решит оказать материальную помощь компании, он может использовать разные способы для передачи средств или имущества: перечисление на счет компании, предоставление денежных средств наличными, передача имущества и т.д.
Важно помнить, что материальная помощь должна быть оформлена в соответствии с редакцией учетной политики компании. Также, требуется подтверждающая документация, например, письма от учредителя или договоры.
Следует отметить, что использование материальной помощи учредителя имеет свои финансовые и юридические особенности. Перед решением о такой помощи рекомендуется проконсультироваться с экспертом или проверить мнение учредительской соцсети, таких как «1С:БП. Финансовая помощь учредителю 3.0», чтобы получить более подробную информацию и рекомендации.
Кредитование для ООО в Сбербанке: виды и условия
В Сбербанке предусмотрены особенности кредитования для различных форм собственности. Для ООО и ИП доступны различные виды кредитов под разные цели.
Кредиты для ООО предоставляются под залог имущества. ООО может получить кредит на пополнение оборотных средств или для инвестирования в развитие бизнеса. Для каждого вида кредита установлены свои условия и требования.
Для ООО в Сбербанке доступна возможность получения кредита на срок до 5 лет. Кроме того, возможна рефинансирование ранее взятых кредитов в других банках. В зависимости от выбранного вида кредита, процентная ставка может быть фиксированной или дифференцированной.
Важно отметить, что для получения кредита на ООО необходимо иметь действующую банковскую карту и счет в Сбербанке. Кроме того, у ООО должен быть установленный лимит по кредитам.
- Виды кредитов для ООО в Сбербанке:
- Кредит на развитие бизнеса
- Кредит на пополнение оборотных средств
- Кредит на приобретение оборудования и техники
- Кредит на приобретение транспорта
Особенности рассмотрения заявки на кредит в Сбербанке для ИП и ООО
Для развития бизнеса ИП и ООО могут обратиться в Сбербанк за кредитом. Условия кредитов различные и зависят от вида деятельности и срока кредита.
Сбербанк предоставляет несколько видов кредитов для разных целей. Поэтому перед подачей заявки стоит определиться с целями и суммой, которую необходимо получить.
Особенности рассмотрения заявки на кредит в Сбербанке для ИП и ООО заключаются в том, что необходимо предоставить детальную информацию о деятельности, финансовом состоянии и планах на будущее. Кроме того, кредитная история также играет важную роль.
Важно учитывать, что срок рассмотрения заявки может занять до 10 рабочих дней. Однако, если все документы предоставлены в полном объеме и правильно сформированы, то решение по кредиту может быть принято быстрее.
Оформление кредита в Сбербанке может быть осуществлено как наличными, так и безналичным способом. Наличными кредиты могут быть выданы только ИП, а все ООО должны получить кредит по безналичному расчету.
Таким образом, для получения кредита в Сбербанке ИП и ООО должны подготовить детальную информацию о деятельности, определиться с целями и суммой кредита, а также предоставить весь пакет документов в полном объеме. При правильном подходе к оформлению заявки и выборе подходящего вида кредита, ИП и ООО смогут получить необходимый финансовый ресурс для развития своего бизнеса.