Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переуступка по цессии НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.
Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).
Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.
Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.
Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:
- в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
- покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
- реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.
Основные принципы уступки
Определение уступки – в ст. 382 ГК РФ.
Для уступки прав не требуется согласие должника, за исключением случая, когда личность самого кредитора имеет для должника значение.
Должника надо уведомить об уступке, чтобы он заплатил надлежащему кредитору. Сделать это может и первоначальный, и последующий кредитор. Или даже оба. Лучше, чтоб это сделал первоначальный кредитор. Почему? Если это сделает новый кредитор, должник вправе не исполнять обязательство до того момента, пока ему не представили доказательств, что право требования перешло к этому кредитору.
Если должника вообще не уведомить, есть риск, что должник вернет долг первоначальному кредитору. В таком случае должник будет прав, так как ничего не знал об уступке.
Нельзя уступать права, которые неразрывно связаны с личностью кредитора. Например, требования о возмещении вреда жизни и здоровью, об алиментах.
ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Заказчик после выбора необходимой ему юридической услуги заполняет Онлайн-заказ юридических услуг на веб-сайте Исполнителя.
- Для оказания юридических услуг Исполнителем Заказчик обязуется указать в Онлайн-заказе юридических услуг полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также приложить скан-копии документов в хорошем качестве в формате pdf, jpg, doс, rtf в соответствии со списком необходимых документов, указанных в Онлайн-заказе юридических услуг.
- После заполнения Онлайн-заказа юридических услуг на веб-сайте Исполнителя Заказчик производит акцепт настоящей оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг.
- В соответствии с настоящей Офертой Исполнитель приступает к оказанию юридических услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заказчик заполнил Онлайн-заказ юридических услуг и произвел акцепт Оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг;
- Указанных в Онлайн-заказе сведений и приложенных документов достаточно для оказания услуг (при недостаточности сведений и/или документов Исполнитель запрашивает у Заказчика дополнительную информацию, на время предоставления дополнительной информации приостанавливается оказание юридических услуг по Онлайн-заказу).
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
- При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
- Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
- В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
- Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
- Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.
Где могут возникнуть «подводные камни»?
Во-первых, существует риск купить проблемное жильё, срок сдачи которого отложится на неизвестный срок, либо оно вовсе не достроится. Возможно, первый дольщик (цедент) решил переуступить квартиру потому, что нашёл какие-либо технические проблемы и нарушения. Поэтому основная задача покупателя (цессионария) – выяснить причины переуступки, досконально проверить информацию о застройщике и внимательно изучить сам договор долевого участия. Также потенциальный дольщик должен быть готов к следующим финансовым расходам:
- продавец может переложить на покупателя «отступные» – расходы за переоформление документов по переуступке (порядка 30-50 тысяч рублей)
- если переуступается жилье, приобретенное в ипотеку, банк может потребовать уплаты комиссионных за снятие с него обременения (1-2% от суммы не погашенного долга).
- нотариальные документы, необходимые для сделки, обойдутся примерно в 3 тысячи рублей.
Гражданско-правовые основы
Гражданским кодексом РФ определено, что цессия является сменой кредитора, путем передачи прав на задолженность другому лицу по официально заключенному договору. По итогам сделки новый правоприобретатель может требовать задолженность от изначального заемщика по обязательствам, которые имели место на момент возникновения долга, если другое не было, предусмотрено соглашением или прочими нормативно-правовыми документами.
В соответствии с ГК РФ, оформление этого договора осуществляется также, как и того, который стал основанием для образования долга. Этим соглашением может быть передана любая задолженность, возникшая в результате финансовых взаимоотношений, покупки или имущественных прав.
Договор цессии может быть заключен любым кредитором:
- продавцом, осуществляющим поставку товара, выполнившим те или иные работы, оказавшим определенные услуги;
- покупателем товарных ценностей, имущества, интеллектуальной собственности, внесшим предоплату.
Новый обладатель прав взыскать задолженности проводящий свою деятельность на общей системе налогообложения
- Размер НДС при передаче права требования задолженности за отгруженные материальные ценности может быть учтен цессионарием в виде «входного» НДС, если грамотно составить счет-фактуру. Но объем уплаченных цеденту средств должен превышать размер переданного долга. Размер дебиторской задолженности числящейся у цедента равен 90 руб. (НДС 16,2 руб.) Он переуступил ее цессионарию за 100 рублей. Расчет базы налогообложения – (100 – 90) х 18 % = 1,8 руб.
- НДС по сделке цессии объектом передачи, в которой является задолженность по займу, не начисляется. Эта норма установлена пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ.
- НДС при выполнении погашения дебитором задолженности за товары, работы и услуги. Ст. 155 НК РФ установлено, что в день поступления средств от должника цессионарий обязан произвести расчет и начисление НДС. Если объем перечисленных денег, больше долга налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 18 %. В противном случае НДС будет равняться нулю. Новый обладатель права требовать задолженность за товары (90 руб.) приобрел его за 80 руб. Дебитором была погашена задолженность. Базой для подсчета налога есть разница между долгом и суммой, которая поступила (90 – 80 = 10 ). Сумма НДС = 10 х 18 % (1,8 руб.).
- НДС при цессии займа не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому расчет базы для налогообложения не нужно выполнять.
Уступка права требования регламентируется ст.ст. 388, 389 и 390 ГК РФ. Эти сделки называют еще договорами цессии. Их суть заключается в передаче кредитором права требования задолженности иному лицу.
Специальная терминология сторон применяется аналогично как продавец и покупатель в сделке купли-продажи. Субъект, владевший задолженностью изначально – цедент, а «покупателем» является цессионарий.
Основания, послужившие формированию долга, бывают разными. От этого зависит и последующий расчет. К самым распространенным вариантам относятся следующие:
- Цедентом является поставщик, отгрузивший товар или оказавший услуги с отсрочкой оплаты.
- Продается долг, сформированный после передачи авансового платежа в счет последующей поставки или предоставления услуг.
- Долг образовался из-за передачи кредита.
Реализация долга покупателем
Дебиторская задолженность у покупателя образуется тогда, когда он перечислил авансовый платеж. В основном, продают право на то, чтобы вернуть его, к примеру, если договор расторгается. Возврат этого платежа налогом не облагается. Поэтому и операции по договору цессии также не должны подлежать налогообложению.
Но это только в случае 1-ой продажи. При желании цессионария перепродать задолженность, за такую операцию придется платить налог, согласно п.2 ст.155 НК РФ. То же самое будет и с последующими операциями по перепродаже соответствующего обязательства. Такой позиции придерживался ВАС РФ в своем постановлении №33 в 2014 году.
Реализация права требования поставки является редкой, так как для нее потребуется найти лицо, которому требуются такие же товары или услуги. Но формально речь идет об имущественных правах по соглашению. Поэтому налоговые органы иногда стремятся начислить налог с полной суммы операции на основе п.2 ст.153 НК РФ. В то же время, когда такие дела доходили до судебных разбирательств, суды в основном, не поддерживали налоговиков.
Процедура переуступки лизинга: пошаговый алгоритм
В соответствии с ГК РФ 3 Уступка требования (цессия) проводится в регламентированной последовательности.
- Инициатору процедуры необходимо уведомить другую сторону о своих планах, попросить дать согласие на проведение операции. Подачу запроса могут инициировать любые участники, указанные в договоре.
- Вторая сторона получает обращение и проводит его анализ. После завершения проверки – дает согласие или предлагает собственный вариант решения по запросу.
- Оговаривается вариант переуступки, все условия цессии.
- Арендатор проводит глубокий анализ документов, переданных третьей стороной.
- Все стороны заключают новый договор цессии.
- Вместе с новым арендатором лизингодатель заключает официальный договор на заранее оговоренных условиях.
Уступка права требования НДС в 2024 году
Одной из основных особенностей уступки права требования НДС в 2024 году является обязательность использования единой формы уступки, установленной федеральным органом исполнительной власти по доходам. С помощью данной формы уступающий указывает свои реквизиты, реквизиты покупателя, сумму уступки и другую необходимую информацию. Форма должна быть заполнена четко и без ошибок.
Также в 2024 году было решено, что законодательство не предусматривает возврат НДС по уступке права требования, оформленной с использованием недействительной формы. Поэтому важно следить за актуальностью формы уступки и использовать только действующую версию. В случае некорректного оформления уступки, уступающий может лишиться возможности получить возмещение НДС.
Кроме того, с 2024 года было введено требование о предъявлении уступаемого права требования к налоговому органу, если уступающий потребовал применить упрощенную систему налогообложения. Это обязательное требование, которое также необходимо учесть при оформлении уступки права требования НДС.
Все эти новые правила и особенности связаны с повышением контроля со стороны налоговых органов в отношении уступки права требования НДС, а также с целью упростить процесс получения возмещения по НДС для налогоплательщиков.
Особенности уступки права требования НДС для иностранных организаций
Управление налогов и сборов предусматривает ряд особенностей уступки права требования НДС для иностранных организаций. Это важный аспект, который стоит учесть при планировании и проведении таких операций.
Первое, что следует отметить, это то, что иностранные организации не имеют возможности получить возмещение НДС в Российской Федерации напрямую. Для этого они должны обратиться к резиденту Российской Федерации, который может выступать в качестве агента по уступке права требования НДС.
Вторым важным моментом является обязательное наличие договора между иностранным организацией и резидентом Российской Федерации. Договор должен содержать все необходимые условия и соглашения о передаче права требования на возврат НДС.
Также стоит отметить, что уступка права требования НДС может быть осуществлена только после окончательного уплаты НДС. Это означает, что иностранные организации должны уплатить НДС по всем своим операциям в Российской Федерации до того, как смогут уступить право на возврат этого налога.
Документы и процедура для нерезидентов
Резиденты и нерезиденты Российской Федерации имеют различные требования и процедуры для уступки права требования НДС в 2024 году. Для нерезидентов существуют особые документы и процедуры, которые следует учитывать.
Первым шагом для нерезидентов является получение статуса нерезидента в Российской Федерации. Для этого необходимо предоставить соответствующие документы, подтверждающие отсутствие постоянного места жительства или места регистрации в РФ.
Одним из важных документов для нерезидентов является уведомление о намерении уступить право требования НДС. В этом уведомлении должны быть указаны все необходимые данные о нерезиденте, а также информация о сделке, по которой требуется уступка права требования НДС.
Для документального подтверждения требуется представить оригиналы и копии следующих документов:
- Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность
- Документы, подтверждающие статус нерезидента
- Уведомление о намерении уступить право требования НДС
- Дополнительные документы, в зависимости от особенностей сделки
После предоставления всех необходимых документов, нерезиденту следует ознакомиться с процедурой уступки права требования НДС. Для этого можно обратиться в налоговую инспекцию или через специализированные сервисы и платформы.
Важно отметить, что процедура уступки права требования НДС для нерезидентов может быть сложной и требовать дополнительного времени и усилий. Рекомендуется внимательно ознакомиться с требованиями и правилами, чтобы избежать возможных ошибок и задержек в процессе уступки права требования НДС.
Какие права требования могут быть уступлены?
Виды уступки могут быть разные. Например, это может быть уступка прав требования по договору купли-продажи, займа, договору оказания услуг и т.д. Чтобы уступка была действительной, необходимо, чтобы договор, объектом которого является уступаемое требование, был действующим и недействительный.
При этом уступка может быть совершена как для погашения части или полной задолженности, так и для передачи прав требования целиком. Если договор цессии предусматривает возможность переуступки требования, то цессионер может передать свое право требования третьей стороне (перецессионарию).
Важно учесть, что уступка дебиторской задолженности может быть осуществлена только с согласия должника. В случае отказа должника от цессии или отсутствия его согласия, цессия не будет считаться допустимой.
По уступке прав требования возникают риски как для уступителя, так и для цессионария. Уступитель должен быть уверен, что цессионарий сможет осуществить погашение требования, а цессионарий в свою очередь должен учесть все особенности прав требования и риски, связанные с уступаемым долгом.
Чтобы избежать проблем при уступке прав требования, необходимо в договоре цессии подробно указать все условия и обязательства сторон, а также предусмотреть возможность оспаривания права требования и выбрать соответствующий вид цессии и форму расчета.
Особенности оформления договора цессии регламентируются законодательством. Для правильного заполнения договора цессии можно использовать шаблоны и образцы, которые могут быть найдены в доступных ресурсах или приложениях для скачивания.
Когда новостройку можно продать без НДФЛ и декларации: революционные изменения в НК РФ
29 декабря 2024 года вступил в силу закон с поправками к налоговому кодексу. Там есть важное изменение, которое касается покупателей квартир в новостройках. Теперь минимальный срок владения таким жильем считают по-новому : с даты оплаты, а не после регистрации права собственности.
Например, покупатель квартиры в 2024 году заплатил за нее 3 000 000 Р , а в 2024 году продал это единственное жилье за 4 000 000 Р . Сдавать декларацию и платить налог не придется, потому что минимальный срок владения составляет 3 года — и он истек. При продаже той же квартиры в 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ: (4 000 000 Р − 3 000 000 Р ) × 13%.
Что изменилось. Новый закон внес революционные поправки в налоговый кодекс. Теперь минимальный срок владения для квартиры в новостройке считается не с даты регистрации права собственности, а с даты полной оплаты по ДДУ или договору переуступки права требования.
Например, в 2024 году дольщик внес 2 000 000 Р за квартиру на этапе котлована. Дом сдали только в декабре 2024 года — спустя 5 лет. За это время квартира подорожала до 3 000 000 Р , но у владельца родился второй ребенок — теперь семье нужна трешка. При продаже первой квартиры в 2024 или 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ. Без налога это жилье можно было продать в лучшем случае в конце 2024 года.
При этом с момента оплаты по договору участия в долевом строительстве или уступки права требования могли пройти годы. За это время квартира прилично дорожала, а у покупателя могли измениться семейные обстоятельства: например, рождались дети и нужна была жилплощадь побольше.
Похожие записи: