Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Перечень налогооблагаемых объектов имущества
Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:
- Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
- Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
- Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.
Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:
- использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
- амортизация происходит больше 3 лет;
- не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
- может генерировать экономический доход в процессе использования;
Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.
Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?
Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:
| № п/п | Условие | ИП | Организация |
| 1 | В качестве режима налогообложения выбраны | УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент (только для ИП) | |
| 2 | Имущество используется | В рамках предпринимательской деятельности | На праве собственности компании |
| 3 | Особые условия | Есть в наличии документы, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.) | Стоит на балансе предприятия |
Однако заметим, что начиная с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели и фирмы на спецрежимах должны платить налог с принадлежащего им имущества исходя из кадастровой стоимости.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2023 год)
| На что платят? | Показатель, % |
| На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды | 2,2% |
| Недвижимость в Москве | 1,4% |
| Недвижимость в других городах РФ | 2% |
| Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504. | 1% |
| Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры | 1,6% |
| Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия; | — (не платится налог) |
| Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ | — (не платится налог) |
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Особенности предоставления на движимое имущество
Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.
В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:
- вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
- из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.
Последние поправки. В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако начиная с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.
Субъекты, обязанные вносить платеж
Плательщиками сбора, по общему правилу, выступают все участники хозяйственной деятельности. Однако есть основания для освобождения от налога по одному из следующих обстоятельств:
- Налоговый агент попадает под действие послабления, предусмотренного актами субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность;
- Компания попадает под действие федерального законодательства (налог не распространяется по исключительным основаниям).
Налог на движимые активы организаций не вносятся, если:
- Компания выбрала упрощенную систему налогообложения или ЕНВД;
- Объект попадает под категорию 1,2 амортизационной группы;
- Период полезного действия движимого объекта не превышает 3-летний период.
Порядок расчета налога на землю в 2023 году для юридических лиц
С 1 января 2021 года введен бездекларационный порядок администрирования налога на землю. Вместе с ним под данную категорию попали прочие имущественные налоги юридических лиц. Аналогичный порядок давно применяется для имущества физических лиц.
Компании теперь так же, как простые граждане будут получать сообщения об уплате своих имущественных налогов. Для организаций данный порядок касается только земель и имущественных объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости.
Долгое время бухгалтера должны были сами считать налог, составлять отчет и отправлять его в инспекцию. С одной стороны, новый порядок упростил их работу. С другой стороны, им также необходимо просчитывать налог по своим земельным участкам, а в случае несоответствия сумм доказывать собственную правоту и проводить сверку объектов. Будем честны – с учетом работы программного комплекса АИС-3 этот процесс довольно трудоемкий.
Льготы для физических лиц
Ряд жителей региона может претендовать на применение льгот в отношении транспортного налога:
- герои СССР, РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;
- ветераны и инвалиды боевых действий, в т.ч. ВОВ;
- инвалиды (1, 2 группа инвалидности);
- граждане, в несовершеннолетнем возрасте попавшие в плен к фашистам в период ВМВ;
- пострадавшие от радиации в результате аварии в Чернобыле;
- опекун ребенка-инвалида, один из родителей в многодетной семье;
- жертвы радиации при аварии на ПО «Маяк», а также подвергшиеся радиационному воздействию при испытаниях на Семипалатинском полигоне;
- граждане, входившие в группу риска при испытаниях ядерного оружия, а также пострадавшие от лучевой болезни в ходе таких испытаний;
- опекун недееспособного гражданина;
- владельцы ТС с двигателями мощностью менее 70 л.с.
Применение льготы 2010257 на примере
Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций.
Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу:
| По состоянию на дату | Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения | В т.ч. стоимость льготируемого имущества |
| 01 января | 1 650 000 | 720 000 |
| 01 февраля | 1 630 000 | 710 000 |
| 01 марта | 1 610 000 | 700 000 |
| 01 апреля | 1 590 000 | 690 000 |
| 01 мая | 1 570 000 | 680 000 |
| 01 июня | 1 550 000 | 670 000 |
| 01 июля | 1 530 000 | 660 000 |
Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году
|
Что изменилось |
Как применять |
С какой даты действует, основание |
|
Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости |
По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости |
Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется |
Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации. |
С 1 января 2020 г. п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках |
Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме. |
С 1 января 2020 г. Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 |
|
Налоговую декларацию можно сдавать централизованно |
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору. |
С отчетности за 2019 год п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Как получить налоговые льготы?
Для оформления льгот нужно действовать по следующему алгоритму:
- Сбор требуемых документов.
- Обращение в ФНС по юридическому адресу компании.
- Составление заявления с прошением о льготе.
Для снижения налоговой нагрузки необходимо предоставить следующие виды документов:
- Подтверждающие личность заявителя (паспорт).
- Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
- Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).
Заявление может быть направлено в ФНС следующими методами:
- Личное посещение налоговой службы.
- Направление документа ценным письмом по почте.
- Подача заявки в электронной форме (для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС).
Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности
Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.
Особенности категории:
- Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
- Ставки по указанному сбору определяются:
- На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
- На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);
- Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
- Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
- Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.
В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.
Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:
- Недвижимое:
- Неразрывно связано с землей;
- Подлежит обязательной государственной регистрации;
- Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
- В перечень попадают:
- Здания;
- Сооружения;
- Объекты незавершенного строительства;
- Космические корабли;
- Памятники;
- Ресурсы недр;
- Водные и морские судна;
- Движимое:
- Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
- Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
- К числу движимых относятся:
- Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
- Деньги;
- Оборудование;
- Доли в бизнесе;
- Ценные бумаги;
- Инвентарь компании.
Алгоритм уплаты налога на имущество компаний
При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:
- Определить весь объем активов компании;
- Установить перечень основных средств, которые подлежат налогообложению;
- Ознакомиться с нормативными актами федерального значения:
- Базовые ставки;
- Общие снования освобождения от бремени;
- Ознакомиться с локальными законодательными актами региона:
- Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
- Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
Порядок расчета налога на землю в 2023 году для юридических лиц
С 1 января 2021 года введен бездекларационный порядок администрирования налога на землю. Вместе с ним под данную категорию попали прочие имущественные налоги юридических лиц. Аналогичный порядок давно применяется для имущества физических лиц.
Компании теперь так же, как простые граждане будут получать сообщения об уплате своих имущественных налогов. Для организаций данный порядок касается только земель и имущественных объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости.
Долгое время бухгалтера должны были сами считать налог, составлять отчет и отправлять его в инспекцию. С одной стороны, новый порядок упростил их работу. С другой стороны, им также необходимо просчитывать налог по своим земельным участкам, а в случае несоответствия сумм доказывать собственную правоту и проводить сверку объектов. Будем честны – с учетом работы программного комплекса АИС-3 этот процесс довольно трудоемкий.
На каком имуществе юридический налогоплательщик сэкономит
Не на все ОС начисляются максимальные налоги. На балансе могут находиться объекты, полностью выведенные из налогообложения, имущество с льготным налоговым режимом.
Не являются объектом налогообложения:
- имущество 1 и 2 амортизационных групп по классификации;
- космические объекты;
- международные суда государственного реестра;
- земли предприятий;
- природные ресурсы;
- имущество культурного наследия;
- ядерные сооружения;
- атомные ледоколы
Имущество с льготным режимом налогообложения (перечень льгот определен в ст. 381 НК):
- ОС движимой категории, учтенные с 01.01.2013;
- энергетически эффективные объекты на протяжении 3-х лет после ввода в эксплуатацию;
- профильные активы религиозных организаций;
- фонды основной деятельности общественных объединений инвалидов;
- ОС фармацевтических предприятий для изготовления противоэпидемических ветеринарных препаратов;
- основные фонды протезно-ортопедических компаний;
- имущество объединений адвокатов и юристов;
- объекты управляющих компаний инновационного проекта «Сколково»;
- балансовые фонды предприятий территорий с особым экономическим режимом.
Все эти льготы предоставляются организациям на федеральном уровне. С 2018 года преференции по движимому, энергоэффективному имуществу номинально сохраняют статус общероссийских, но фактически все полномочия по назначению переданы исполнительной власти субъектов.