Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Планируемой с 2023 года является смена системы налогообложения для отпускных и больничных, которая изменилась с начала года. Если ранее выдача отпускных и больничных выплат облагалась по ставке 13%, то сейчас на эту сумму НДФЛ не начисляется.
Что важно помнить бюджетникам в 2020 году
Бюджетные организации обязаны рассчитываться со своими сотрудниками в срок и производить корректные начисления. Касается это и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Основные изменения по оплате больничного листа в 2020 году затронули порядок расчетов. Вот что изменилось с нового года:
- Минимальный размер оплаты труда. С 01.01.2020 МРОТ составил 12 130 руб. Минимальный среднедневной заработок в 2020 г. — 398,79 руб., максимальный — 2301,37 руб.
- Расчетный период. При расчете социальных выплат берутся два предыдущих календарных года. Лимит облагаемых страховых взносов за 2018 г. — 815 000,00 руб., за 2019 г. — 865 000,00 руб. За 2020 лимит по ОСС — 912 000,00 руб.
- Новые КОСГУ. Компенсация за первые 3 дня по временной нетрудоспособности и материнству отражается в подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме».
Все социальные выплаты бюджетных учреждений должны проводиться в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
Кому не оплачивается больничный
В некоторых случаях сотрудники не вправе претендовать на социальную выплату:
- если сотрудник оформлен по подрядному договору;
- если нарушен установленный врачом режим лечения;
- при отсутствии записей и назначений в амбулаторной карте пациента;
- при оформлении документа о временной нетрудоспособности нелицензированным медицинским учреждением;
- если документ пролонгирован более чем на 30 дней и отсутствует заключение врачебно-консультационной комиссии;
- при выдаче больничного без назначений лечащего врача;
- при фальсификации даты выдачи;
- если сотрудник находится под арестом;
- при отстранении сотрудника от работы без сохранения ему зарплаты;
- при простое на предприятии;
- если временная нетрудоспособность стала результатом криминального нарушения;
- при прохождении работником судебно-медицинской экспертизы.
Удержание алиментов с больничного листа в 2022 году прямые выплаты / Юридическая помощь
В чем отличие среднесписочной и средней численности работников, и зачем они нужны
1,2 тыс. 1
В ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» перечислены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. В их числе:
- социальные пособия, кроме пенсий по старости и инвалидности, а также пособий по временной нетрудоспособности (п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона 229-ФЗ);
- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет бюджетных средств или средств государственных внебюджетных фондов (п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона 229-ФЗ);
- пособия на погребение (п. 17 ч. 1 ст. 101 Закона 229-ФЗ).
Следовательно, алименты в настоящее время разрешается взыскивать за счет суммы пособия по временной нетрудоспособности (п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона об исполнительном производстве, пп. «в» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей).
Удержание долгов по алиментам производится лицом, производящим выплату должнику дохода, на который можно обратить взыскание (п. 3 ст. 98 Закона 229-ФЗ).
- Основанием для взыскания алиментов является исполнительный лист или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов.
- Поэтому, если выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляет ФСС, то он и обязан удержать алименты и направить удержанную сумму взыскателю.
- В пилотных регионах работодатель к выплате пособий отношения уже не имеет, поэтому он и не производит удержаний из пособия по временной нетрудоспособности должника.
- Но в то же самое время к работодателю должника за алиментами может обратиться взыскатель.
- В пилотных регионах ФСС участие работодателя в выплате пособий сводится к приему от работника заявления на выплату пособия и последующей передаче необходимого пакета документов в территориальный орган ФСС.
Перечень необходимых для назначения пособий документов не включает в себя те, которые являются основанием для удержания из пособий по временной нетрудоспособности алиментных и других задолженностей. Следовательно, работодатель не обязан уведомлять ФСС о том, что пособие назначается лицу, имеющему алиментные обязательства.
Однако работодатель может посодействовать взыскателю в получении алиментов из выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности. Для этого работодатель может включить в пакет документов, передаваемых в ФСС для назначения пособия, копию исполнительного документа. Таким образом, территориальное отделение ФСС узнает, что пособие назначено лицу, имеющему алиментные обязательства.
Также работодатель может сообщить взыскателю, что должник в будущем получит доход, источником выплаты которого сам работодатель не является. Тогда взыскатель сможет реализовать свое право на получение выплаты по исполнительному листу, обратившись напрямую в ФСС.
- Кроме того, работодатель может рекомендовать взыскателю обратиться в службу судебных приставов (ФССП) с требованием рассчитать задолженность по алиментным обязательствам, которая возникла в результате «прямой» выплаты пособия по временной нетрудоспособности должнику.
- По требованию взыскателя алиментов ФССП направит запрос в ФСС о сумме выплаченного пособия.
- На основании данных ФСС судебный пристав-исполнитель вынесет постановление, где отразит сумму образовавшейся задолженности по уплате алиментов.
Это постановление может быть предъявлено получателем алиментов по месту работы должника. В этом случае задолженность по алиментам будет взыскана при выплате следующей заработной платы.
Основанием для назначения пособий будет служить ЭЛН, размещённый медицинской организацией в информационной системе «Соцстрах». Затем Фонд соцстрахования направит запросы в госорганы и работодателю, чтобы получить необходимые сведения о застрахованном лице. Работодатели обязаны передать данные в территориальное отделение ФСС по месту регистрации в три рабочих дня.
Важно. Фонд соцстрахования может выслать извещение о предоставлении недостающих данных. У работодателя есть пять дней, чтобы дополнить документы.
С течение десяти рабочих дней со дня получения всей информации фонд перечислит деньги сотруднику на указанный им счёт. За каждый день просрочки выплат ФСС будет платить пеню в 0,5% от невыплаченной суммы.
После получения информации об открытом больничном ФСС направляет в Пенсионный фонд запрос по поводу трудоустройства застрахованного сотрудника. За один календарный день ПФР выдаёт информацию о факте трудоустройства в конкретной компании, а также ИНН и КПП страхователя. Затем ФСС уведомляет работодателя о том, что его сотрудник на больничном.
Когда больничный закрыт, ФСС обращается к работодателю за сведениями, необходимыми для расчёта пособия, например информацией о:
- стаже;
- зарплате;
- районном коэффициенте;
- ставке, если сотрудник работает неполное рабочее время;
- периодах отстранения от работы без сохранения зарплаты;
- периодах отсутствия на работе.
Данные бухгалтер должен передать в три рабочих дня. О факте выплаты пособия ФСС информирует сотрудника через личный кабинет на Госуслугах и работодателя.
Первые три дня временной нетрудоспособности по прежнему оплачивает работодатель.
Кто передает документы в ФСС
Закон возлагает на работодателя обязанность передать в ФСС документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работника (больничный лист в бумажной или электронной форме, специальный реестр и т.п.). Правила подачи документов в ФСС регламентированы постановлением Правительства РФ №294 от 21 апреля 2011 года, страхователь обязан не позднее пяти суток с момента подачи работником заявления и документов отослать в ФСС вышеуказанные бумаги с их описью. Они необходимы для назначения и выплаты пособия.
Согласно законодательству, страхователь (работодатель) не обязан передавать в ФСС документы на удержание алиментов из пособия. Поэтому взыскателю придется позаботиться об этом самостоятельно.
Для этого необходимо, чтобы:
- из отдела приставов в ФСС поступило постановление, где будет указано о необходимости взыскания из данного пособия, выплачиваемого должнику;
- взыскатель также имеет право предъявить исполнительный лист напрямую в ФСС.
Больничный лист: понятие и основные виды
Больничный лист используется для выхода заболевшего работника на отдых по болезни. За этот период он сохраняет и свое место труда, и получает заработную плату. Больничный лист выдается в медицинском учреждении, как правило, в государственных поликлиниках, где была зафиксирована временная нетрудоспособность работника.
Чтобы получить больничный лист, нужно пройти медицинское обследование, которое зафиксирует нетрудоспособность работника. Только на этом основании работнику могут предоставить больничный отпуск и выплатить ему пособие по временной утрате нетрудоспособности.
Работодатель, отпустивший работника на больничный, обязан сохранить за ним его рабочее место и размер средней заработной платы за последний период. Данное право зафиксировано в статье 39 Конституции Российской Федерации, а детальные условия к оформлению больничного отпуска в ст. 183 Трудового Кодекса.
Образец листа нетрудоспособности можно найти на официальной сайте министерства здравоохранения.
Суммы по больничным в налоговой отчетности
Социальные пособия, начисляемые по больничным листам, должны быть отражены в бланках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Больничный облагается НДФЛ (2020 год не стал исключением из этого правила), а в этих отчетных формах показываются все суммы, по которым возникают обязательства по НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ предполагает, что размер пособия будет указан в разделе 1 и 2 бланка. Отражение доходных величин должно соотноситься с периодом фактической выплаты средств.
При заполнении 6-НДФЛ есть несколько особенностей:
- НДФЛ с больничных в 2020 году удерживается в полном объеме, но с привязкой к дате выплаты пособия;
- если средства по листу нетрудоспособности перечисляются работнику последним месяцем отчетного квартала, то сумма попадает только в 1 раздел, в информационном блоке 2 раздела она будет отображена в следующем отчетном интервале.
Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Читать так же: Программы для ведения бухгалтерии
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Основные правила и замечания
Обязательства по удержанию денежных средств чаще всего ложатся на компанию-работодателя. Исключения возникают, если должник:
- ведёт самостоятельную предпринимательскую деятельность (ИП) и не работает по найму;
- зарегистрирован в качестве самозанятого лица без дополнительного трудоустройства;
- официально нигде не работает.
Эти случаи в данной статье не рассматриваются.
Работодателю при удержании средств из дохода следует придерживаться следующих правил:
- расчёт НДФЛ с доходов осуществляется с учётом требований фискального законодательства. Необходимо учитывать право сотрудника на налоговые льготы, стандартные, социальные, имущественные и иные вычеты;
- сумма к взысканию рассчитывается от общей суммы полученных у работодателя доходов (оклада, премии, доплат, компенсаций, подарков, и т.д.) за вычетом НДФЛ;
- у каждого вида взыскания существует максимальный лимит (процент) удержания, превышать который нельзя;
- если сотрудник самостоятельно написал заявление на добровольное списание денег с его дохода, ограничений по сумме нет. Это считается добровольным распоряжением своих средств и не относится к удержаниям Процент может быть любым (вплоть до 100%) и должен прописываться в заявлении.
Обязательства работодателя по удержанию части доходов прекращаются, если:
- долговые обязательства выплачены в полной мере;
- должник прекратил трудовые отношения (был уволен);
- получено уведомление Службы судебных приставов (ССП) о прекращении исполнительного производства и аннулировании взыскания.
Имеют ли право судебные приставы удержать выплаты по больничному листу
Поступления, на которые приставы не вправе обратить взыскание, перечислены в статье 101 Закона об исполнительном производстве. К ним отнесены разнообразные пособия и компенсации. Однако выплата по больничному листу не защищена от удержания. Поэтому судебные приставы могут «арестовать» выплаты по больничному листу.
- Согласно судебному решению, с должника взыскиваются выплаты на периодической основе, а не единоразово. Наиболее часто такое взыскание касается алиментов; или
- Сумма долга составляет менее 10 тысяч рублей; или
- При любой сумме долга у должника нет другого имущества, на которое можно было бы обратить взыскание.
С 2023 года все выплаты по больничным листам будет осуществлять ФСС, а не работодатель. Поэтому для того, чтобы удержать деньги с такой прямой выплаты, исполнительный лист нужно дополнительно предъявлять в ФСС. О том, как будет организовано удержание алиментов в этом случае, читайте подробнее в другой статье нашего сайта.
Осуществляя принудительное исполнение судебного решения, судебные приставы могут удержать деньги, поступившие в качестве оплаты периода временной нетрудоспособности. Но такое снятие средств с больничного листа осуществляется с учетом ограничений, установленных Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Полномочия судебных приставов определены в Федеральном законе № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве». В соответствии с ним судебные приставы вправе обращать взыскание на доходы должника при соблюдении некоторых условий, о которых речь пойдет ниже.
Оплачивая больничный лист в 2023 году, следует учитывать ряд особенностей. Во-первых, первые три дня отсутствия человека на рабочем месте оплачивает работодатель, последующие — Фонд социального страхования. С первого дня пособие возмещает ФСС в пяти случаях (см. таблицу).
- Является ли больничный лист доходом
- Что делать если продлили больничный по беременности и родам
- Что делать, если работодатель не принимает электронный больничный лист
- Что делать, если не дали больничный лист
- Через сколько дней приходит больничный от ФСС
- Что делать, если в больничном листе не указано место работы
- Учитываются ли больничные при расчете декретных
Несмотря на то, что подобные отчисления должны выполняться с любого дохода алиментоплательщика, в некоторых ситуациях можно добиться временного освобождения от выплат. Подобное решение принимается исключительно судебным органом при наличии веской уважительной причины приостановки, к которой можно отнести:
- за стаж менее полугода человеку полагается выплата в размере МРОТ (за месяц больничного);
- за работу от шести месяцев до пяти лет предусмотрен платеж в размере шестидесяти процентов от средней зарплаты за два года, при этом учитываются те года, которые предшествовали периоду получения больничного листа;
- за стаж, превышающий пять лет, но не достигший восьми лет, начисляется пособие в виде восьмидесяти процентов от зарплаты;
- те лица, за которых работодатели платили взносы более восьми лет, могут претендовать на пособие в виде ста процентов от заработной платы.
Любого алиментоплательщика, имеющего официальное место трудоустройства, интересует вопрос: с больничного удерживаются алименты? Чтобы ответить на него, необходимо обратиться к действующим нормативно-правовым актам. Согласно Правительственному Постановлению №841, начисления по больничному листу входят в перечень доходов, с которых могут быть удержаны алименты.
Процесс начисления алиментов осуществляется на основании следующих документов:
- Семейный кодекс РФ. В нем указан размер выплат, а также форма их начисления.
- ФЗ «Об исполнительном производстве».
Документ о нетрудоспособности выдается в следующих случаях:
- при болезни;
- при какой-либо травме;
- при необходимости ухода за недееспособным родственником;
- при проведении протезирования.
Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС
Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.
Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.
В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.
В каких справках отражается выплата?
Весь процесс по выплате больничных можно поделить на отдельные действия.
Тогда процедура будет состоять из следующих самостоятельных этапов:
- Гражданин после болезни представляет в адрес нанимателя листок, свидетельствующий о периоде нетрудоспособности. Документ можно передать работнику бухгалтерии.
- Через 10 суток человеку назначается пособие. Уполномоченным сотрудником оформляется справка-расчет к бюллетеню. В ней содержится вся необходимая информация и время исчисления выплаты. Приказ на отчисления не издается. Также работник бухгалтерской службы заполняет часть листка.
НДФЛ не подлежит выделению в бюллетене. Пособие в документе уже указано с учетом соответствующих удержаний.
Справка-расчет формируется в свободной форме.
При желании указать сумму налоговых удержаний в акте нужно дополнить его соответствующей строкой.
- В ближайший день выдачи заработной платы (в организации устанавливается по усмотрению руководства с соблюдением требований ТК РФ) бухгалтер рассчитывает работника в соответствии с листком нетрудоспособности вместе с зарплатой. В этот же день удерживаются налоги.
- Далее, бухгалтерское подразделение нанимателя осуществляет расчет по НДФЛ с бюджетом. Как уже было отмечено, дедлайн устанавливается на последнюю дату месяца, в котором был произведен расчет.
- Стоит заметить, что действует правило о переносе периода на ближайший будний день (ст. 6.1 НК России).
Расчет с казной в тот же день, что и выплата зарплаты, а также совершение указанных действий на следующий день также не будут являться ошибкой.
Бухгалтерская служба должна исходить из того, какой способ будет более удобен для организации.
Выплата пособия по листу нетрудоспособности отражается в следующих справках:
- 2-НДФЛ. В справке указана информация о налогах, выплаченных с доходов физического лица. Поскольку выплаты с больничного также относятся к таким доходам, отражать в ней информацию необходимо. Документ сдается раз в год.
- 6-НДФЛ. В справке декларируется информация о полученных доходах физических лиц и удержанных с них налогах. От 2-НДФЛ она отличается тем, что в ней представлены данные в целом по организации без детализации по каждому физическому лицу. Документ сдается по итогам квартала.
С пособия по нетрудоспособности страховые взносы не начисляются. Так как такие выплаты отнесены к доходам гражданина, с них удерживается НДФЛ 13%. Исключением из этого правила является пособие по БиР. По выплаченным суммам необходимо сдавать отчетность. Несвоевременное выполнение налоговых обязательств может стать причиной привлечения к административной ответственности с наложением штрафов.
Надо ли платить НДФЛ за выплаты по болезни?
Прежде чем перейти к рассмотрению срока уплаты НДФЛ с больничного, следует убедиться в необходимости этого действия. Сомнения по поводу уплаты НДФЛ с больничного возникают еще и потому, что большая часть социальных пособий от подоходного налога освобождена (декретные, по безработице и т. д.).
Прямой ответ на вопрос, платят ли НДФЛ с больничного, содержит п. 1 ст. 217 НК РФ. Несмотря на то что государственные пособия не облагаются подоходным налогом, выплаты по болезни (в том числе ребенка) являются исключением из этого правила.
При осуществлении перечислений работнику по болезни за работодателем сохраняются обязанности налогового агента. При этом применяется стандартная налоговая ставка в размере 13%, а при определении налоговой базы учитывается, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.
Данный проект был запущен с целью защиты граждан от махинаций работодателей с частью пособия, финансируемой государством. Согласно его правилам, средства ФСС попадают не на счет работодателя, а напрямую выплачиваются работнику. И именно ФСС выступает налоговым агентом в отношении своей части пособия по нетрудоспособности, а работодателю остается перечислить налог только с выплат за первые 3 дня больничного.
Перечень регионов, принимающих участие в пилотном проекте ФСС, представлен в постановлении Правительства РФ «Об особенностях выплат ФСС в 2012–2021 годах» от 21.04.2011 № 294.
Пример расчета оплаты больничного листа с нарушением режима
Петров П.П., работающий в СДЮСШОР «АЛЛЮР» в течение 10 лет, ушел на больничный с 15 по 20 января 2020 г. Его обязали прийти к врачу на обследование 16 января, но на приеме его не было. Причину неявки ВКК признала неуважительной, в листке нетрудоспособности отмечен код 24.
Рассчитаем больничный.
Доход за 2018 г. — 600 000,00 руб.
Доход за 2109 г. — 700 000,00 руб.
Стаж — 10 лет, пособие оплачивается в полном размере.
Расчетный период — 730 дней.
СДЗ = (600 000,00 + 700 000,00) / 730 = 1780,82 руб.
Расчет:
- с 15 по 16 января — 1 день, выплата — 1780,82 руб.;
- с 16 по 20 января оплачивается по минимальной ставке МРОТ: (11 280 × 24) / 730 = 370,84 руб.
Доходы, с которых нельзя производить удержания
Закон «Об исполнительном производстве» содержит в себе закрытый перечень разновидностей доходов гражданин, на которые нельзя наложить взыскание по ИЛ. Перечислим основные:
- компенсация причиненного вреда здоровью, в том числе в случае производственных травм;
- пенсия по утрате кормильца;
- бюджетные выплаты пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации;
- по уходу за недееспособными гражданами;
- компенсация на оплату медикаментов, проезда, лечения;
- алименты, перечисляемые на ребенка;
- компенсация работодателя на оплату переезда, покупку инструментов, командировочные, выплаты материальной помощи в случае смерти родственника, рождением ребенка и регистрацией брака;
- выплаты из ФСС кроме пенсии (по старости или инвалидности, накопительной части) и пособия в связи с временной нетрудоспособностью;
- выплаты, предназначенные для детей;
- материнский капитал.