Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на профессиональный доход: ответы на самые популярные вопросы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Из всех видов аренды в перечень для уплаты НПД попал только такой вид деятельности, как краткосрочная сдача внаем объектов недвижимости, которые принадлежат конкретному физическому лицу. То есть собственник, сдающий дачу, гараж или квартиру в аренду посуточно или с почасовой оплатой, может перейти на уплату НПД. Во всех остальных случаях придется платить подоходный налог по фиксированной ставке.
— В чем преимущества нового налогового режима, почему на него стоит переходить?
— НПД основан на простоте и удобстве его применения плательщиком. В первую очередь это дистанционное взаимодействие с налоговым органом с помощью приложения. Приложение позволит встать на налоговый учет (если ранее не состояли), зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, совершать операции, фиксировать сумму полученного дохода, которая будет автоматически передаваться в налоговые органы. Чек о совершенной операции будет передаваться потребителю, заказчику. Его можно передать различными способами: дать отсканировать QR-код, направить на любой мессенджер, СМС-сообщением, при необходимости распечатать. При этом не требуется использовать какие-то кассовые аппараты либо терминалы для приема платежей. Все делается через смартфон.
Кроме того, не требуется представлять никаких налоговых деклараций, отчетности. Как я и говорил, все суммы автоматически поступают в информационные ресурсы налоговых органов. Расчет налога тоже производится налоговым органом. По завершении месяца до 10-го числа он уведомляет плательщика в приложении о подлежащей уплате сумме налога. Уплачивать нужно не позднее 22-го числа следующего месяца.
Приложение имеет много различных функциональных возможностей. Оно позволяет не только формировать чеки, но и выводить аналитику. Приложение можно интегрировать со счетом и принимать оплату в безналичном порядке через банковские карты. Можно выставлять счета ЕРИП. Но опять же при условии, если плательщик заключит договор на обслуживание с банком, откроет счет физического лица и будет с ним работать. Еще раз подчеркну: это не какие-то специальные счета, это обычный счет физического лица, с которого можно дополнительно выпустить карточку и использовать средства.
— А выгодны ли ставки налога?
— По нашему мнению, они весьма выгодные и интересные плательщикам. Основная ставка составляет 10% от полученного дохода. Если работаете с физическими лицами либо иностранными организациями, ставка налога всегда 10%, независимо от размера полученного дохода. Если с белорусскими организациями — то в пределах Br60 тыс. ставка налога составляет 10%, свыше этой суммы — 20%. Плюс данной ставки налога в том, что она включает в себя как налоговый платеж в бюджет, так и отчисления в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование. То есть не требуется дополнительной уплаты в ФСЗН. 10% — это единый платеж, который далее силами налоговых и финансовых органов распределяется: часть направляется в бюджет, часть — в ФСЗН для пенсионных накоплений. При этом плательщику не требуется дополнительно обращаться в органы фонда — его на учет поставят на основании сведений от налоговых органов.
Лица, получающие пенсии, освобождены от уплаты отчислений в ФСЗН. Поэтому для лиц, получающих любой вид пенсии (по возрасту, по инвалидности), ставка налога уменьшается до 4%.
В качестве дополнительных льгот предусмотрен налоговый вычет в размере Br2 тыс. Эта та сумма дохода, которая не облагается налогом. Иными словами, налоговая база уменьшается на Br2 тыс. Например, плательщик заработал Br500, соответственно налог уплачивать не потребуется. Когда он наконец заработает сумму более Br2 тыс., то с суммы превышения он начнет платить налог на профессиональный доход. Но хочу отметить, что данная льгота применяется только для лиц, впервые зарегистрировавшихся плательщиками НПД. Если деятельность будет прекращена и об этом будут уведомлены налоговые органы через приложение, а впоследствии физлицо примет решение ее возобновить, то вычет не восстанавливается и заново не предоставляется.
— Читатели спрашивают: как быть, если ставка налога должна быть пониженной в связи с инвалидностью, но приложение автоматически считает 10%, и изменить это нельзя?
— Приложение проводит предварительный расчет налога. В итоговой сумме налога, которую будет рассчитывать налоговый орган и информировать плательщика к 10-му числу, будет учитываться информация о получении плательщиком пенсии по возрасту и по инвалидности. Так что в приложении вы всегда будете видеть предварительную сумму, а уже по окончании отчетного месяца налоговый орган посчитает налог с учетом права на льготу. В данном случае он будет посчитан по ставке 4%.
— Что делать в те месяцы, когда не был получен доход? Нужно ли платить какой-то фиксированный налог?
— Еще раз подчеркну: НПД уплачивается именно от полученного дохода. Доход есть — значит, по итогам месяца платим налог. Дохода нет — никаких платежей производить не требуется. И тем более не надо прекращать деятельность, если вы в дальнейшем планируете ее продолжать. Например, в январе плательщик установил себе приложение, зарегистрировался, уведомил налоговые органы о начале деятельности. В январе получил доход, в феврале уплатил за него налог. Потом в феврале и марте дохода не было, значит, платить не надо. В мае получен доход, значит, по итогам месяца опять уплачивается налог. Так что НПД — простой режим, основанный на принципе: заработал — уплатил налог. Его преимущества будут способствовать росту количества плательщиков.
Могут ли «айтишники» переходить на НПД
По этому поводу Министерство по налогам и сборам уже дало пояснения, согласно которым разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере подпадают под уплату налога на профессиональный доход.
Более того, законом предусматривается возможность применения физическими лицами налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.
Но при условии, что:
- деятельность осуществляется физическим лицом самостоятельно;
- заказчиком услуги выступают как физические лица, так и ИП и (или) организации;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Особенности статуса самозанятого в РБ
Самозанятость – это термин, который определяет физическое лицо, работающее самостоятельно определенным видом деятельности без оформления ИП. Многие путают самозанятого гражданина с индивидуальным предпринимателем. Однако это в корне разные понятия деятельности. В отличие от предпринимателей, самозанятые лица не должны:
- открывать расчетный счет в банке;
- вести учет и книгу доходов и расходов;
- хранить и составлять первичные бухгалтерские документы;
- устанавливать платежный терминал или работать на кассовом;
- сохранять платежные квитанции;
При этом, клиентом самозанятого могут быть физические лица и юридические. Но если физическое лицо проводит сделку с юрлицом или компаниями, она обязана выплатить подоходный налог и провести сделку по договору подряда.
Оплачивать ФСЗН такому гражданину не обязательно, но желательно. Выплата позволяет сформировать стаж трудовой деятельности. Для выплаты взносов гражданину необходимо написать заявление о постановке на учет в местном отделении социальной защиты, определяя доход самому. Он должен составлять не менее размера минимальной заработной платы.
Стать самозанятым официально может почти любой гражданин Беларуси. Лица без белорусского гражданства и иностранные граждане имеют право реализовать предметы искусства своего производства или продукты, сделанные своими руками не чаще пяти дней ежемесячно. Не получиться зарегистрировать самозанятость если для ее ведения требуются услуги больше одного нанимаемого работника, а также если вид деятельности не входит в перечень.
Статус самозанятого оформить намного проще, чем ИП или юрлицо, при этом самозанятые освобождены от многих требований, предъявляемым к компаниям.
Как уже отмечалось выше, к самозанятым гражданам государство предъявляет меньше требований, чем к ИП и юрлицам. Но при этом, у статуса самозанятого есть свои особенности:
- Если виды деятельности не попадают в список разрешенных, придется выбрать иную форму оформления своей деятельности.
- Самозанятые не имеют права привлекать наемных сотрудников для работы.
- Необходимо соблюдать санитарные нормы и быть готовым к проверке.
- Самозанятые не обязаны уплачивать взносы в ФСЗН, но имеют право на их выплату и формирование стажа и будущей трудовой пенсии.
- Отчисления в фонд социальной защиты необходимо проводить раз в год не позднее 31 марта в размере 29% от полученного за год дохода.
Налоги и ставки самозанятых лиц
Самозанятые граждане обязаны были уплачивать единый налог до 2023 года. Это не фиксированный сбор. Его сумма рассчитывалась индивидуально. Налоговая ставка определяется по виду деятельности, количеству квартир, садовых домиков или участок, а также по периоду работы. Сумма ставки также зависит от региона, например, в Минске она выше, чем в других городах Республики Беларусь.
При продаже товаров меньше пятнадцати дней, коэффициент налога – 0,5. Выплачивать его можно ежемесячно, раз в квартал, полгода или раз в год, по выбору. Если деятельность носит кратковременный характер, оптимальна поэтапная выплата ежемесячного налога. За период простоя сборов не ведется. Важно не забывать выплачивать его прежде начала деятельности. Если вы планируете начать работу 10 числа, налог должен быть выплачен не позже 9-го.
Если налоговая «поймала» за выполнением работы без оформления статуса самозанятого, штраф в пятикратном размере гарантирован.
Прежде чем выплачивать единый налог, обратите внимание на льготы для самозанятых. Так, от полной выплаты освобождаются родители и усыновители с подтвержденной инвалидностью (первой и второй групп), воспитывающие детей. Также льгота распространяется на родителей-инвалидов детей, получающих образование по дневной форме.
Скидка в размере 20% положена плательщикам:
- Инвалидам;
- Родителям несовершеннолетних детей-инвалидов;
- Многодетным родителям.
На скидку в размере 45% могут рассчитывать плательщики, относящиеся к двум и более вышеперечисленным категориям.
При выплате налога учитывают лимиты доходов для самозанятых. С 2023 года ввели налог на профессиональную деятельность его сумма составляет 10-20% от выручки.
С 01.01.2023 введен новый налог – налог на профессиональный доход.
Преимуществами перехода на систему налогообложения с его уплатой являются:
• возможность совмещения деятельности в качестве самозанятого с работой по найму, ведением предпринимательской деятельности в качестве субъекта хозяйствования;
• регистрация деятельности и взаимодействие с налоговым органом онлайн;
• прием платежей посредством мобильного приложения без применения кассового оборудования и платежных терминалов;
• простота уплаты налога в процентах от выручки без ведения учета и представления отчетности;
• автоматическое участие в системе социального страхования;
• применение вычета в размере 2 000 руб. лицами, впервые зарегистрированными в качестве плательщиков;
• автоматическое исчисление суммы налога в мобильном приложении и возможность его уплаты через него.
На какую деятельность распространяется
На НПД могут перейти самозанятые физические лица, ремесленники, ИП. Индивидуальные предприниматели могут применять данный налог только будучи параллельно самозанятыми, либо могут закрыть ИП и остаться самозанятыми на НПД.
Конкретного списка работ, которые бы подпадали под налог, нет. Но есть виды деятельности, недоступные для самозанятых, например:
- Продажа акцизных товаров или подлежащие обязательной маркировке.
- Деятельность, связанная с добычей и переработкой полезных ископаемых.
- Товары и услуги, не производимые непосредственно самозанятым или ремесленником.
То есть плательщик вправе развивать бизнес в любой сфере, соблюдая при этом правила и ограничения для своей категории. Главное из них касается годовой выручки. При этом налог платить не нужно, если источником получения дохода выступает:
- нотариальная деятельность;
- продажа дикорастущей продукции;
- продажа личного имущества: дома, квартиры, машины и другой недвижимости;
- работа по договору подряду и ряду других договоров гражданско-правового характера, если заказ исходит от работодателя;
- сдача площадей под долгосрочную аренду.
Виды деятельности попадающие по профдоход
Не переходят на профдоход а остаются на едином следующие виды деятельности:
— деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
— деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
— музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.
В целом виды деятельности разделили на две группы:
- Самостоятельная деятельность без наёмных лиц и без работодателя.
- Деятельность по получению дохода от использования имущества.
Перечень видов деятельности утверждён Постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851.
А ЧТО ХОРОШЕГО?
- по части видов детальности услуги можно будет оказывать юрлица и ип, см. ниже
- УХОД ОТ ФИКСИРОВАННЫХ СТАВОК
- ВОЗМОЖНОСТЬ НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ПЕРВОЙ ВЫРУЧКИ В 2000 РУБ
Получают ли самозанятые пенсию?
Подумать о своем будущем стоит уже сейчас, даже если вы молоды и полны сил. В конце 2018 года в законодательство были внесены изменения. У самозанятых появилась возможность рассчитывать на трудовую пенсию (ранее получали только социальную пенсию). Для этого необходимо производить отчисления в Фонд социальной защиты и иметь трудовой стаж. Оплата производится один раз в год (не позднее 31 марта за прошедший год). Размер взноса — 29% от полученного дохода.
Вы сами вправе решать, стоит ли позаботиться о пенсии. Платежи вовсе не являются обязательными, поэтому производить их или нет — дело добровольное. Если вы все-таки хотите получать трудовую пенсию, то вот пошаговая инструкция, что необходимо для этого сделать самозанятым.
- Постановка на учет в Фонд социальной защиты населения (определяется по месту жительства).
- Ежегодная уплата страховых взносов (не позднее 31 марта за предыдущий год).
- Представление в орган Фонда документы персонифицированного учета.
После того, как самозанятые становятся на учет, происходят следующие шаги:
- Открывается индивидуальный лицевой счет, а также производится выдача свидетельства о гос. соц. страховании.
- Далее идет накопление на индивидуальном лицевом счете сведений о страховых взносах.
- На руки выдается выписка из индивидуального лицевого счета органам по труду занятости об уплаченных страховых взносах для начисления пенсии.
Коротко о главном: 10 важных моментов, которые должны знать самозанятые
- Убедитесь, что ваш вид деятельности относится к разрешенным для самозанятых.
- Убедитесь, что сможете самостоятельно оказывать услуги или продавать товары без привлечения наемного персонала.
- Убедитесь, не относитесь ли к категории лиц, которые могут претендовать на льготы при уплате единого налога.
- Удостоверьтесь, что попадаете под категорию граждан, которые имеют право стать самозанятыми.
- Начинайте деятельность только после постановки в налоговых органах, получения УНП и уплаты единого налога.
- Продумайте, есть ли необходимость подавать данные в ФСЗН для получения пенсии в будущем.
- Не забывайте о необходимости уплачивать единый налог.
- Если вы заболели (или есть другая существенная причина), предоставьте документы в налоговый орган для перерасчета налога.
- Изучите требования по санитарным нормам (если ваша деятельность требует этого).
- Продумайте, как планируете продвигать свою деятельность, подготовьте рекламную кампанию. Изучите конкурентов и определите свои преимущества по сравнению с ними.
Каким будет размер налога
Для тех, кто работает с физлицами, налог составит 10%. Такая же ставка для работающих с юрлицами, но до определенного размера выручки (60 тысяч рублей), а после обозначенного порога налоговый сбор будет в два раза выше — 20%. Повышенный налог будут взимать с суммы превышения, то есть с того, что больше 60 тысяч рублей.
Как ранее поясняли в МНС, новый налог — это альтернатива уплате подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН. «Эти ставки будут включать не только налоги, но и отчисления в фонд социальной защиты. То есть любой самозанятый гражданин, который будет пользоваться этим режимом, не только оплатит налоги государству, но и будет накапливать на свою будущую пенсию, на свой страховой стаж», — уточняли в МНС.
В Минтруда ранее поясняли, что 60% этого налога будет направляться в бюджет ФСЗН на пенсионное страхование.
Сейчас размер единого налога для физлиц, которые работают без ИП, зависит от города и вида деятельности.
Что там с самозанятыми и налогом 10%
Применение упрощёнки для ИП, оказывающих услуги, запретили ещё с 2022 года, однако деятельность в области компьютерного программирования (подкласс 62010 ОКЭД) тогда на год внесли в список исключений. И вот пролонгированная для айтишников возможность платить налог по ставке 6% доживает последние недели. Что же дальше?На самом деле — непонятно.
Год назад Минфин продвигал новую форму работы для самозанятых — с уплатой налога на профессиональный доход. В Налоговый кодекс была добавлена новая, 40-я, глава — «Налог на профессиональный доход» — которая вступает в силу с 1 января 2023 года.
Согласно ей, профессиональный доход облагается ставкой 10%; доход свыше 60 000 BYN в год, полученный от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, облагается по ставке 20%. Если же доход получен от физлиц и иностранных юрлиц, вне зависимости от его размера применяется ставка 10%. Сбор ФСЗН уже включён в эту ставку.
Последняя, 10-процентная, опция в теории идеально подходила для айтишников-ИП, работающих на иностранных заказчиков.
Но какие виды деятельности подпадают под налог на профессиональный доход? Перечень должен определить Совмин. Пока такого перечня нет.
Поэтому и уверенности, что разработчики ПО смогут воспользоваться режимом самозанятости с уплатой налога на профдоход, нет.
Более того, в среде юристов и налоговых консультантов поговаривают, что налог на профессиональный доход могут разрешить только для тех, кто работает с физлицами. Представить айтишников, разрабатывающих ПО для физлиц, довольно сложно.
Недостатки самозанятости
Недоступны налоговые вычеты. Самозанятый не может претендовать на них, если дополнительно не платит НДФЛ, например, на работе по трудовому договору.
Не будет высокой пенсии. Ставка самозанятого не включает в себя отчисления в Пенсионный фонд, стаж не копится. Поэтому без дополнительных отчислений в ПФР не стоит рассчитывать на пенсию выше социальной. Впрочем, можно самостоятельно отправлять дополнительные взносы в ПФР, чтобы обеспечить себя в старости.
Нельзя иметь сотрудников. Самозанятые не могут нанимать работников. Так что придётся вести деятельность без помощников либо иметь подрядчиков по договору ГПХ.
Ограниченный доход. Самозанятый должен зарабатывать не больше 2,4 миллионов рублей суммарно за год. Получить эти деньги можно как за один месяц, так и в течение года — это не принципиально. Если доход больше, то придётся оформлять ИП.
Подходит не для всех видов деятельности. Платить НПД можно далеко не со всех вариантов работы. Например, эта система не подходит для тех, кто перепродаёт товары или сотрудничает по агентскому договору.
Как бизнесу работать с физлицом на НПД
Юридические лица или ИП, которые получают услуги по договору подряда от физлиц на НПД, с суммы вознаграждения не исчисляют и не удерживают подоходный налог, согласно пп. 2.33 статьи 196 НК. Кроме того, не делают отчисления в Фонд социальной защиты населения, поскольку вознаграждения в рамках таких правоотношений не являются объектом для исчисления.
Министерство по налогам и сборам предупреждает плательщиков об исключении схем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Если организация заключает с физлицом на НПД договор подряда, при этом возникшие между ними отношения содержат признаки трудовых, то организации придется заплатить все зарплатные налоги, включая отчисления в ФСЗН и подоходный налог.
На сегодняшний день остается еще много вопросов в связи с глобальными изменениями. Уточнить информацию можно в налоговой инспекции или у налогового консультанта. В любом случае до начала деятельности рекомендуем детально разобраться во всех тонкостях и нюансах уплаты налога для вашего вида деятельности.