Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Криптовалюта, NFT, цифровые активы: учет и налогообложение в РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физические лица должны заполнить и предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, и здесь нужно понимать, что при определении налоговой базы учитываются все доходы за год, включая продажу недвижимости и транспортного средства. В 2021 году ФНС упростила жизнь пользователям и ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации — код 09, под который попадает прибыль от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.
Какие документы понадобятся
В 2023 году отчетный период для подачи декларации продлится до 2 мая (30 апреля выпадает на воскресенье, а 1 мая — на нерабочий праздничный день). Чтобы не пропустить сроки и не сделать ошибок при заполнении документов, можно воспользоваться специальными сервисами или обратиться к юристам.
Кстати, для заполнения и отправки декларации в электронном виде понадобится усиленная квалифицированная подпись, получить которую можно в аккредитованном удостоверяющем центре. В противном случае придется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Облагается ли криптовалюта налогами
Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.
В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.
Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России
|
Какое письмо Минфина |
Что определяет |
|
От 17.05.2018 № 03-04-07/33234 |
· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение |
|
От 26.09.2019 № 03-04-05/74126 |
· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме |
|
От 06.05.2021 № 03-04-05/34900 |
· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты. · Цифровая валюта не облагается налогом на имущество |
|
От 28.12.2021 № 03-04-05/107093 |
· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке |
|
От 10.02.2022 № 03-04-05/9243 |
· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке. · В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения. · Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет |
Оформление самозанятого или ИП
Как говорилось ранее, при больших суммах каждому пользователю майнинг установками требуется официальное оформление.
В Российской Федерации статус самозанятого появился не так давно, но уже пользуется большим спросом. Так, например, самозанятый подходит для личного майнинга и заработка для себя.
Оформление происходит через официальный сайт ФНС или банковские приложения. И в итоге с каждой транзакции приносящей доход, необходимо генерировать чек и ежемесячно оплачивать налог, лимит дохода 2,4 миллиона рублей в год.
ИП оформляется также легко, как и статус самозанятого. Все проходит бесплатно при оформлении счета в банке. Такой вид подходит больше для пользователей с большим комплексом оборудования и личном помещении. Но существует перед ИП несколько обязательств:
- Наличие расчетного номер. Конвертация ввод и вывод используется через карту, привязанную к РС. Вывод на личную карту -> перевод на личный счет.
- Фонд страхования, который нужно будет оплачивать самостоятельно из своего личного дохода, стоит порядка 40 тысяч рублей в год.
Но если ваши поступления на счет менее 600 тысяч рублей в год, или 50 тысяч рублей в месяц, можно ничего не декларировать.
Как обстоит ситуация в Европе
Трудности с майнингом существуют и в Европе, ведь местный регулятор призывает запретить добычи на алгоритме PoW. Причиной такого желания является повышение доли возобновляемой электроэнергии при выпуске криптовалют. Сам алгоритм PoW является наиболее старым и подразумевает применение мощных компьютеров для майнинга.
На фоне постоянных обвинений майнеры стали перебираться в страны Скандинавии, где можно добывать криптовалюту с применением возобновляемого электричества. Главная нагрузка при этом приходится на Швецию, куда хлынул поток майнеров. При этом правительство этой страны уже призвало к действиям для защиты экологии и решения задач, поставленных на Парижском климатическом форуме.
Параллельно с этим заместитель главы компании-регулятора отметил, что о полном запрете майнинга в Европе речь не идет. Ограничение будет касаться только PoW, подразумевающего применение больших мощностей. Такое решение ориентировано на то, что люди будут переходить на более экономичные способы добычи оборудования. На этом фоне хорошие перспективы показывает Эфириум, который в ближайшее время будет переведен на более экологичный способ добычи PoS.
Чем реально определяется выгодность майнинга
Указанные выше факты не совсем верно отражают реальное положение дел. Т.е. все факты правильные, только они имеют лишь косвенное отношение к выгодности добывания криптовалюты.
Протокол биткоина устроен так, что не зависимости от количества майнеров и задействованных вычислительных мощностей 1 биткоин «рождается» в среднем раз в 10 минут, т.е. майнинг имеет фиксированную скорость.
Другая криптовалюта может иметь фиксированную сложность «добывания», а значит разную скорость майнинга.
Но выгодность определяется не протоколом криптовалюты.
Выгодность майнига определяется стоимостью биткоина или другой криптовалюты с одной стороны и стоимостью оборудования и электроэнергии, для его производства, с другой. В равновесной ситуации эти величины будут равны!
В динамике же возможна ситуация когда оборудования было куплено исходя из «дешевой» криптовалюты, и, при дорогой, приносит прибыль.
Но это так же означает что возможна обратная ситуация
Оборудование, купленное при высоких котировках, никогда не окупится, если они упадут.
О санкциях и новых законах
Весенний и осенний пакеты антироссийских санкций 2022 года коснулись криптовалютных бирж, кошельков и в целом работы цифровых активов. Европейским централизованным площадкам запретили любым образом взаимодействовать с резидентами из России, особенно ― с юридическими и физическими лицами, на которых возложены персональные санкции.
Но речь идет исключительно о тех централизованных платформах, которые подчиняются законам ЕС и верифицируют своих пользователей под юрисдикцией ЕС. Пусть это и довольно крупные биржи, но у россиян остались восточные альтернативы, вроде Bybit, Huobi, KuCoin. Даже лидирующая на рынке биржа Binance пока ввела только одно ограничение для россиян: нельзя иметь на счету и выводить с него больше 10 тысяч евро.
Налоги на криптовалюту для юридических лиц
Майнинг квалифицируют как самозанятость. Майнеры должны платить налоги с криптовалюты (дохода), как частные предприниматели, им разрешено вычитать такие расходы, как затраты на электроэнергию и хранение.
Биткойн-транзакции, находящиеся в собственности предприятия, часто характеризуются как доход от коммерческой деятельности. Для коммерческих фирм не предусмотрено минимального срока владения, освобождающего от налогообложения криптовалют К индивидуальным предпринимателям и товариществом применяют подоходный налог, к акционерным обществам и компаниям с ограниченной ответственностью — корпоративный налог (на прибыль). Вопрос обязанности уплаты налога на добавленную стоимость необходимо уточнять в каждой отдельной стране.
Гражданство за инвестиции в криптовалюте
По данным на 2023 год ни одна страна мира не предоставляет гражданства за инвестиции в криптовалютных активах. Некоторые источники распространяли информацию о том, что вклад в виде цифровой валюты позволяет оформить паспорт Вануату, однако правительство страны официально опровергло подобные слухи.
Учитывая активность разных государств в вопросе регулирования криптовалюты, существует вероятность, что в скором времени она может стать способом получения гражданства. Чтобы узнать, где можно оформить паспорт за инвестиции, в какой валюте следует вносить плату, необходимо обратиться за помощью к специалистам по международному праву. Юристы окажут помощь в решении следующих вопросов:
- отслеживание актуальных для клиента способов получения второго или двойного гражданства;
- анализ количества и причин отказа в выдаче паспорта иностранцам в разных странах;
- сбор документов для подачи заявления на гражданство выбранной страны;
- подготовка к собеседованию, сдаче языкового экзамена, принесению присяги, если подобное требуется законодательство государства;
- выбор способа перевода финансов, в том числе в виде криптовалюты, если гражданство оформляется через инвестиции.
Специалисты iWorld не предлагают готовые решения, а разрабатывают индивидуальный план действий для каждого отдельного клиента, учитывая его историю, запросы и возможности.
Поправки в Налоговый кодекс РФ
Появление закона о цифровых финансовых активах позволило российским властям начать разработку более конкретных правил работы криптовалютного рынка в стране, в том числе и касающихся налогообложения доходов, получаемых в этой сфере.
Изначально правительство создало целый пакет законопроектов, и первым из них был принят документ под номером №1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Он вступил в силу 1 января 2021 года. В нем обговаривались ответы на два вопроса: о лимите, после которого необходимо предоставлять отчетность, и как это делать.
Криптовалютная платформа Exmo, зарегистрированная в Великобритании, закрыла вход для россиян. Однако для граждан Казахстана, Беларуси и РФ запущена отдельная площадка — Exmo.me. Ее владельцем стала компания Эксмо Рбк ТОО, выкупившая пользовательскую базу трех стран. Для клиентов все функции новой площадки визуально остались прежними.
Ключевые особенности EXMO:
- Отсутствие обязательной верификации. Практически все услуги доступны после простой регистрации. Для расширения их перечня необходимо отсканировать паспорт и сделать селфи, а затем отправить цифровые данные в компанию.
- Большой выбор торговых пар. Пользователи могут купить такие топовые криптовалюты как Bitcoin, Ethereum, Dogecoin.
- Купля/продажа за фиат. Клиенты могут продавать и покупать криптомонеты за традиционные деньги при помощи карт MasterCard и Visa, платежных систем AdvCash и QIWI.
Правовой аспект приобретения криптовалюты в России
Как и в большинстве стран, в РФ нет четкого правового статуса криптовалюты. Потому любое физическое лицо вправе совершать сделки купли-продажи с выбранными криптомонетами или вкладывать деньги в альткоины. При этом важно учесть, что крипта приравнивается к цифровым финансовым активам (ЦФА), являясь электронным имуществом. Соответственно, как и с любым другим имуществом, необходимо декларировать доход от него. Это касается выплат как в отечественных банках, так и в иностранных финансовых учреждениях.
Также важно помнить — цифровые деньги в РФ не являются средством платежа. На сегодняшний день с их помощью невозможно оплатить товары и услуги. Это противозаконно. Ожидается, что даже при легализации криптовалюты она не получит статус официального средства платежа. Но ввод цифровых денег в правовое поле РФ позволит создать легальный рынок и обеспечить законность их оборота. И, как следствие, пополнение казны государства за счет крипто-налогов.
Закон о майнинге в России в 2023 году
Разрешен ли майнинг в России? Эта деятельность не запрещена, но власти в последнее время уделяют этой сфере большое внимание. Как заявляет глава комитета Государственной Думы по финансовому рынку А. Аксаков, в России разработан проект закона, регламентирующего занятие майнингом. В этом акте регулируются порядок добычи криптовалют и декларация доходов, а также предусмотрены санкции за отклонения от норм. Например, за нарушение отчетности о движении монет виновные участники рынка будут привлекаться к ответственности, вплоть до уголовной.
Депутат заявил: «Либо работай по закону, либо не работай в этой сфере вообще».
Анатолий Аксаков заверил, что Парламент РФ примет нормативный акт в первой половине 2023 года, а с 3-го квартала он вступит в силу. Закон также предусматривает регламент совершения трансграничных сделок с цифровой валютой. Причем нововведение не затронет Налоговый кодекс РФ: величина ставки будет зависеть от схемы бизнес-процесса. Например, вполне применима классическая практика взимания налога на прибыль.
Возможные изменения в области крипторегулирования
Если говорить об изменениях в области крипторегулирования в ближайшие годы, то тезисно можно выделить следующие моменты:
-
Возможен запрет некастодиальных криптокошельков. В 2023 году этого, вероятно, не произойдет,но подобная тенденция уже наметилась в мире.
-
Ужесточение регулятивных мер к DeFi-сектору. Уже сегодня регулятор РФ с недоверием смотрит на DeFi экосистему, и в будущем ожидается ужесточение законодательства к данной области.
-
Легализация майнинга. В госдуму внесен соответствующий законопроект на этот год. Однако продавать добытую майнингом криптовалюту можно будет только за пределами РФ. Плюс ко всему, майнерам обещают предъявить жесткие требования по осуществлению деятельности и вести за ними надзор и контроль.
-
ЦБ продвигает полный запрет на использование криптовалюты на территории РФ. К счастью, есть и заинтересованные в развитии внутреннего крипторынка представители власти .
-
Запрет рекламы, связанной с криптовалютами. Этот пункт есть в новом законопроекте.