Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.
Счет 99: что показывает дебет, сальдо?
Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.
Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.
Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета — это прибыль или убыток.
В законодательстве субсчета к сч.99 не предусмотрены. Однако для более четкой классификации данных, а также исходя из требований организации управления бухучета в бухгалтерии могут использоваться следующие субсчета:
- 99-1 — агрегирование информации по результатам от основного вида деятельности предприятия (производство, продажа товаров, оказание услуг).
- 99-2 — объединение финансовых результатов от других видов деятельности предприятия.
- 99-3 — для агрегирования финансовых результатов от операций, не относящихся к основному производственным операциям.
- 99-4 — доходы, полученные в результате чрезвычайных происшествий.
- 99-5 — расходы и убытки, понесенные в результате чрезвычайных обстоятельств.
- 99-6 — здесь происходит накопление информации о начислении налога на прибыль, а также штрафных санкций, пени в бюджет государства.
- 99-7 — на этом субсчете отражается финансовый результат, который был получен путем сопоставления всех прибылей и убытков, учитывающихся на остальных субсчетах.
Счет 99 бухгалтерского учета «Прибыль и убытки»
В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:
- Дт99 – Кт84 – учтена нераспределённая прибыль;
- Дт84 – Кт99 – перенос суммы чистого убытка;
- Дт99 – Дт90 – списание убытков по ведущему виду деятельности;
- Дт90 – Кт99 – отражение прибыли по ведущему виду деятельности;
- Дт99 – Кт91 – отображение убытков от других видов деятельности;
- Дт91 – Кт99 – получение доходов от иных видов деятельности;
- Дт96 – Кт99 – увеличение прибыли за счёт остатка неиспользованных резервов;
- Дт99 – Кт10 – списание стоимости материалов, повреждённых в результате чрезвычайных ситуаций;
- Дт73 – Кт99 – взыскание понесённых расходов с виновных в чрезвычайных обстоятельствах лиц;
- Дт99 – Кт68 – начисление налога на прибыль.
К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.
Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода. В бухгалтерском учете счет 99 «Прибыли и убытки» аккумулирует на последнее число месяца информацию о результатах по операциям:
- от основной деятельности — реализация товаров, работ, услуг, готовой продукции (сч. 90 «Продажи»);
- прочим операционным и внереализационным доходам и расходам (сч. 91 «Прочие доходы и расходы»).
Кроме того, на нем же отражается следующая информация:
- налог и перерасчеты по нему;
- начисленные штрафы и пени по налогам и взносам;
- начисленный УРНП — условный расход по «прибыльному» налогу.
При работе с этим счетом организации вправе:
- самостоятельно разработать аналитику (номера и наименование субсчетов, создавать к ним субсчета 3-го и 4-го уровней) с учетом возможности формирования отчета о финансовых результатах;
- использовать рекомендованную законодателями аналитику (утвержденную Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Рассмотрим на примере, как на конец месяца аккумулируется информация о результатах по основной деятельности.
Фирма за месяц продала товаров на 110 000 рублей (в том числе НДС 20%). Себестоимость продаж — 74 000 рублей. Предположим, что иных операций не было.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Наименование операции |
|---|---|---|---|
|
62 |
90, субсчет «Выручка» |
110 000 |
Отражена выручка от реализации товара |
|
90, субсчет «НДС» |
68, субсчет «НДС» |
18 333,33 |
Отображен НДС от продажи |
|
90, субсчет «Себестоимость» |
41 «Товары» |
74 000,00 |
Отображена себестоимость |
Определение финансового результата (учет на 90 — х счетах в 1С).
Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.
Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.
Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.
Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета — это прибыль или убыток.
В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее. Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.
О
БРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Налоговыйубытокпереноситсянабудущеесогласнонормамст. 283НКРФисучетомограничения.
Кредит счета 99 показывает доход компании. Доход — это сумма всех поступлений, которые получены организацией на расчетный счет в банке за конкретный временной интервал. К доходам относятся: выручка, прибыль от операций с ценными бумагами, полученные проценты по вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т. п. Кредит счета 99 находится в корреспонденции с бухсчетами 90, 91, 73 и др. Например, полученный доход от продажи выпущенных товаров или оказанных услуг отражается проводкой Дт 90 Кт 99.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Таким образом, важным является ответ на вопрос: кредит 99 счета — это прибыль или убыток? По кредиту отображается прибыль компании, т. е. она имеет положительное кредитовое сальдо на конец отчетного периода.
В конце каждого отчетного периода компании должны выполнять закрытие счета 99, а в начале следующего года — открывать его снова. Эти операции необходимы для того, чтобы иметь представление об итогах работы предприятия и об уровне его доходности.
Бухгалтерские отчетные периоды совпадают с налоговыми, поэтому обнуление остатков по бухсчету 99 необходимо также в целях своевременного и полного внесения платежей по налогам.
Сальдо на начало следующего периода должно быть равно нулю. Для закрытия счета 99 предварительно нужно закрыть связанные с ним счета. К ним относятся:
- Счет 90 «Продажи». Здесь отражаются доходы от реализации товаров и услуг, которые были произведены по итогам деятельности компании. Для детализации учетных операций по данному бухсчету к нему открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.
Счет 90 закрывается следующими проводками:
Дт 90.1 Кт 90.9
Дт 90.9 Кт 90.2
Дт 90.9 Кт 90.3
- Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Он формируется на основе прочих доходов и расходов компании. Самыми используемыми субсчетами к данному бухсчету являются: 91.1, 91.2, 91.9.
После того как выполнено закрытие этих бухсчетов, выводится итог по счету 99 и конечное сальдо. Если по дебету получается положительная сумма, то формируется убыток, если такое значение оказывается на кредите счета — прибыль.
Затем осуществляется проводка на счете 84, где отражается нераспределенная прибыль (Дт 99 Кт 84) или убыток (Дт 84 Кт 99), происходит закрытие бухсчета. Остаток по нему при этом остается нулевым.
Говоря о нормативном регулировании учета финансовых результатов, остановимся, прежде всего, на двух ПБУ: 9/99 и 10/99, в которых речь идет о доходах и расходах организации. Первый документ утверждает принципы признания доходов, а второй посвящен вопросам признания расходов в БУ при определении финансового результата.
Действующие положения определяют финансовый результат компании как прирост или уменьшение его капитала в процессе хозяйственной деятельности. Конечный финансовый результат исчисляется как прибыль (убыток) от всех видов деятельности, скорректированный на сумму расходов, относимых на уменьшение величины прибыли.
Кроме названых ПБУ, учет финансовых результатов регулируют:
- ФЗ-402 от 6/12/11;
- План счетов БУ и инструкция по применению;
- ЛНА компании (рабочий план счетов, учетная политика).
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | 07 | Потери оборудования к установке | Акт на списание |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |
Счет 99 – активный или пассивный?
99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет. Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.
Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.
Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.
Зачем нужны промежуточные записи?
Счет 99 «Прибыли и убытки», как следует из названия, специально предназначен действующим Планом счетов для задачи подведения финансовых итогов в течение отчетного периода.
Он принадлежит к классу активно-пассивных, то есть остатки на нем могут отображаться по дебету и по кредиту в зависимости от конечного результата. Чтобы увидеть результат, необходимо сопоставить все доходы и расходы фирмы.
99 содержит субсчета, которые можно применять в работе:
- 99.01 – предназначается для отображения результатов основной деятельности.
- 99.02 – для вычисления налога на прибыль, отраженного в бухгалтерской отчетности.
- 99.03 – применяется для чрезвычайных доходов и расходов.
- 99.06 – учитывает полученные налоговые санкции.
- 99.09 – содержит сведения о прочих прибылях и убытках.
От автора! Список субсчетов не окончательный. При желании фирма может добавлять свои субсчета и менять названия. Кроме того, субсчета могут подразделяться далее.
Пример использования счета 99
Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:
- Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
- Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
- Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» – сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.
|
Наименование движения |
Оборот по дебету 90 |
Оборот по кредиту 90 |
Разница между дебетом и кредитом 90 |
|---|---|---|---|
|
Начислена выручка |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
|
Начислен НДС к уплате |
762 711,86 |
4 237 288,14 |
|
|
Себестоимость аренды |
3 200 000 |
1 037 288,14 |
|
|
ИТОГО |
3 962 711,86 |
5 000 000 |
1 037 288,14 |
Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей. В целях подведения итогов обороты по субсчетам 90 «Продажи» упали на 90.09.
Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей. Обороты по прочей деятельности ведутся на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.
В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия.
|
Номер в РСБУ |
Сумма по дебету |
Сумма по кредиту |
|---|---|---|
|
90.09 |
600 000,00 |
500 000,00 |
|
91.09 |
50 000,00 |
100 000,00 |
|
Оборот по счету 99 |
650 000,00 |
600 000,00 |
|
Сальдо по счету 99 |
50 000,00 |
Пример использования счета 99
Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2021 г. № 03-07-09/38397.
Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:
- Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
- Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
- Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.
Таблица 1. Состояние движений продаж
| Наименование движения | Оборот по дебету 90 | Оборот по кредиту 90 | Разница между дебетом и кредитом 90 |
| Начислена выручка | 5 000 000 | 5 000 000 | |
| Начислен НДС к уплате | 762 711,86 | 4 237 288,14 | |
| Себестоимость аренды | 3 200 000 | 1 037 288,14 | |
| ИТОГО | 3 962 711,86 | 5 000 000 | 1 037 288,14 |
Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:
Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.
Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.
Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | Потери оборудования к установке | Акт на списание | |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | 07 | Потери оборудования к установке | Акт на списание |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |
Бухгалтерские проводки
Все совершенные проводки по дебету 99 описывают отражение, начисление и списание расходов, убытков и издержек в зависимости от их источников.
Корреспонденция с Разделом I отражает убытки, понесенные в результате чрезвычайных происшествий, в стоимости:
- основных средств предприятия — Дт99 Кт03;
- оборудования предприятия, предназначенного к установке — Дт99 Кт07;
- внеоборотных активов предприятия — Дт99 Кт08.
Корреспонденция со счетами Раздела II также отражает расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в стоимости:
- материалов предприятия — Дт99 Кт10;
- павшего и вынужденно забитого скота — Дт99 Кт11.
Списание суммы налога на добавленную стоимость осуществляется следующей записью — Дт99 Кт19.
Корреспонденция с Разделом III отражает убытки и потери по различным видам деятельности предприятия:
- по основной деятельности — Дт99 Кт20;
- по полуфабрикатам собственного производства — Дт99 Кт21;
- по вспомогательной деятельности — Дт99 Кт23;
- общехозяйственные расходы — Дт99 Кт25;
- общепроизводственные расходы — Дт99 Кт26;
- по браку (некомпенсируемые убытки) — Дт99 Кт28;
- по обслуживающим хозяйствам — Дт99 Кт29.
Корреспонденция со счетами Раздела IV отражает убытки, потери, списания в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
- товара — Дт99 Кт41;
- готовой продукции — Дт99 Кт43;
- расходы на продажу — Дт99 Кт44;
- отгруженных товаров — Дт99 Кт45.
При проведении проводок по дебету 99 со счетами из Раздела V происходит отражение недостач и утрат в связи с чрезвычайными обстоятельствами:
- в кассе предприятия — Дт99 Кт50;
- на расчетном счете предприятия — Дт99 Кт51 (на основании банковской выписки);
- на валютном счете предприятия — Дт99 Кт52 (на основании банковской выписки);
- финансовых вложений организации — Дт99 Кт58.
Корреспонденция с Разделом VI отражает начисление налогов на прибыль или штрафов и пеней по другим налогам:
- налог на прибыль — Дт99 Кт68;
Счет 99: что показывает дебет, сальдо?
Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.
Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.
Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.
Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета — это прибыль или убыток.