Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство при лизинге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как только вы находите подходящий вам автомобиль в салоне официального дилера, лизинговая компания-партнер с вашего согласия берет на себя обязательство по выкупу этой машины у дилера. В результате лизингодатель получает в собственность выбранный автомобиль для того, чтобы сдать его вам в долгосрочное пользование. При этом согласно условиям договора лизинга по истечению срока аренды вы можете либо вернуть авто лизинговой компании-владельцу, либо выкупить его у нее по фиксированной, прописанной в договоре остаточной стоимости.
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Стороны лизингового договора
Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.
У договора лизинга всегда есть три стороны:
- лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
- лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
- поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.
Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.
Компании рассчитывают налог самостоятельно
Но самостоятельно транспортный налог рассчитывают только юридические лица. Остановимся на самостоятельном расчете юридическими лицами суммы транспортного налога. Ведь физические лица платят транспортный налог на основании налогового уведомления. В отношении транспорта, принадлежащего гражданину, налог рассчитывает налоговый орган.
В 2016 году при наличии дорогостоящего автомобиля юридические лица должны рассчитать транспортный налог с применением повышающего коэффициента Кп. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. По общему правилу сумма транспортного налога определяется как произведение:
- налоговой базы (мощность двигателя автомобиля, выраженная в лошадиных силах),
- налоговой ставки,
- доли в праве на автомобиль,
- коэффициента Кв (отношение месяцев владения транспортным средством в отчетном году к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12)),
- повышающего коэффициента Кп.
Считаем ежеквартально
Налог рассчитывается компанией ежеквартально. И так же ежеквартально применяется корректирующий коэффициент.
Обратите внимание, что в 2014 году корректирующий коэффициент применялся только к ежегодной сумме налога. Ежеквартальные платежи рассчитывались без учета корректирующего коэффициента. Корректировка на корректирующий коэффициент производилась только по итогам года (Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления авансовых платежей по транспортному налогу для дорогостоящих автомобилей»). Но начиная уже с налогового периода 2015 года при исчислении авансовых платежей также применяется повышающий коэффициент (п. 2.1 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Поэтому в 2016 году и ежегодный, и авансовый платежи по транспортному налогу рассчитываются с учетом коэффициента Кп.
При заполнении налоговой декларации по транспортному налогу повышающий коэффициент (Кп) нужно указать в строке с кодом 150 Раздела 2 декларации по транспортному налогу. В строке 150 налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год надо отразить коэффициент Кп, взяв его из Таблицы 1.
Расчет транспортного налога — непростая задача, и её успешную реализацию усложняет непонятный для многих повышающий коэффициент, который может быть актуален для отдельных видов автомобилей. Давайте разберемся, что это и как именно он рассчитывается.
Что такое повышающий коэффициент транспортного налога
Платеж на роскошь — вот как еще называют повышающий коэффициент. Он вызвал шквал негодования среди автолюбителей и в 2020 году повышающим коэффициентом транспортного налога многие все еще недовольны.
Повышающий коэффициент был введен 1 января 2014 года . Полная информация по данному коэффициенту содержится в Налоговом Кодексе РФ (п. 2. ст. 362) . Он применим далеко не ко всем видам автотранспорта. Согласно его неофициальному названию «платеж на роскошь», можно сделать вывод, что дополнительный налоговый сбор платят только те автовладельцы, у которых довольно дорогая машина.
Давайте рассмотрим выдержку из п. 2 ст.362 НК РФ :
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
- 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
- 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
- При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Как прописывается в договоре
Таким образом, уплата на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.
Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.
Какой транспортный налог при лизинге?
При лизинге его предмет учитывается на счету лизингодателя либо получателя лизинга по согласию сторон. На основе п. 10 ст. 258 НК имущество, переданное в аренду по соглашению аренды, включается в амортизационную группу тем лицом, у которого это имущество учитывается соответственно с условиями соглашения финансовой аренды.
Порядок расчета лизинговых выплат для задач обложения налогами дохода зависит от того, у какой стороны соглашения числится предмет лизинга.
При подписании соглашения аренды имущество всегда находится на счете арендодателя. Учет действий по соглашению аренды у арендодателя для задач обложения налогами абсолютно отвечает учету лизинговых действий у получателя лизинга при подписании соглашения лизинга с обстоятельством учета предмета лизинга на счете лизингодателя.
Транспортный налог при лизинге определяется расходами текущего периода. Получатель лизинга каждый месяц вносит в состав затрат текущего времени определенную сумму в качестве других расходов, которые связаны с изготовлением и реализацией.
Если предмет лизинга числится на счету лизингодателя, то цена лизингового имущества, которое поступило получателю лизинга, считается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства».
Начисление лизинговых выплат за отчетное время отображается по кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» со счетами учета издержек производства. При выкупе имущества лизинга его цена на время перехода права собственности снимается с забалансового счета 02 «Амортизация основных средств».
Если транспорт находится на балансе лизингополучателя, на протяжении времени работы соглашения получатель лизинга каждый месяц формирует разницу налогообложения на основную сумму и на отложенное налоговое обязательство, проводка, которую отображает бухучет: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобилей
По общему правилу доставку предмета лизинга осуществляет непосредственно продавец.
Однако в договоре могут быть предусмотрены и иные способы доставки лизингового имущества.
Выбор способа доставки влияет на то, кто несет ответственность за просрочку.
Так, если просрочка произошла по вине лизингодателя, то лизингополучатель может в одностороннем порядке расторгнуть договор.
В договоре также необходимо прописать, кто несет ответственность и какую, если имущество несвоевременно поступило по вине продавца (в зависимости от того, кто его выбирал) или если лизингополучатель затягивал с получением этого имущества. Это позволит в дальнейшем избежать споров.
После получения имущества лизингополучатель осуществляет его техническое обслуживание и обеспечивает его сохранность.
Утрата или уничтожение предмета лизинга не отменяет уплаты лизинговых платежей. Кроме того, если лизингодателю причинен ущерб, то лизингополучатель должен его возместить.
Лизинговые платежи необходимо вносить в установленный договором срок либо в соответствии с графиком платежей, который может предусматривать в том числе неравномерное внесение платы.
Если не перечислять лизинговые платежи более двух раз подряд, то лизингодатель имеет право на бесспорное списание сумм задолженности со счета лизингополучателя. Для этого он направляет в банк, в котором открыт счет, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть).
Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом эта стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.
НДС с суммы лизингового платежа принимается к вычету, а сама сумма учитывается в расходах по налогу на прибыль, но налоговые последствия во многом будут зависеть от того, как сформулировано условие о лизинговых платежах в договоре.
Улучшения лизингового имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.
Отделимые улучшения принадлежат лизингополучателю, для их проведения не требуется согласия лизингодателя.
Если будут проведены улучшения, которые отделить от имущества невозможно без существенного ухудшения его качества, то необходимо выполнить следующее:
1) внести в договор условие о возможности лизингополучателя производить неотделимые улучшения;
2) запросить у лизингодателя в письменной форме согласие на проведение таких улучшений;
3) после окончания договора лизинга и возврата имущества от лизингодателя можно потребовать возмещения стоимости неотделимых улучшений.
Оплатить транспортный налог обязуется физическое или юридическое лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Это предусмотрено 357 статьей НК РФ. По договору лизинга авто может быть зарегистрировано на лизингодателя или лизингополучателя, что регламентируется 20 статей ФЗ №164. При этом регистрация автомобиля определяет право собственности. Она может быть постоянной или временной. В последнем случае регистрация истекает вместе с окончанием срока действия лизингового договора. Вне зависимости от того, какой тип регистрации выбран, в качестве налогоплательщика определятся собственник авто.
Кто платит транспортный налог по лизинговому автомобилю?
Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:
- лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
- лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
- продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.
Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:
- возвращено лизингодателю;
- передано лизингополучателю.
Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.
Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:
- завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
- необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
- невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
- большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).
Вопросам уплаты транспортного налога при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:
Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:
- Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
- весельных лодок;
- моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л.с.;
- легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
- промысловых судов;
- воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
- сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
- транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
- транспортных средств, находящихся в розыске.
- Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
- Налоговый период составляет 1 год. Для юридических лиц отчетными периодами признаются кварталы (статья 360).
- Ставки по налогу, установленные статьей 361 могут увеличиваться и уменьшаться законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
- От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
- Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
- Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).
Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован.
Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.
Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.
В соответствии со статьей 357 НК РФ оплата транспортного налога должна производиться лицами, на которых транспорт был ранее зарегистрирован.
Это означает, что:
- при фактическом владении автотранспортом лизингодателем региональный налог на движимое имущество и уплачивается лицом, передавшим автомобиль в лизинг;
- при перерегистрации лизингового имущества на лизингополучателя, не зависимо от типа регистрации (временная или постоянная) оплата государственного сбора производится лизингополучателем.
При определении налогоплательщика важно учитывать:
- различие ставок по налогу в разных регионах РФ. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга. Расчет налога на движимое имущество производится по ставкам, действующим в регионе регистрации владельца имущества, и зачисляются в бюджет этого региона;
- наличие льгот в том или ином регионе. Льготные категории граждан и предприятий так же устанавливаются местными законами и могут значительно отличаться. Например, в Краснодарском крае налог снижет для компаний, занимающихся сельскохозяйственным производством, а в Москве такой льготы нет;
В Москве действуют льготы на автомобили, принадлежащие компаниям, имеющим какое-либо отношение к особым экономическим законам, а в Ярославской области льгота на особые зоны не распространяется и так далее.
- экономической выгодой. Если зарегистрировать автомобиль, находящийся в лизинге без учета указанных выше факторов, то стоимость имущества существенно возрастет, в том время как наличие льгот и меньших ставок помогает получить как лизингодателю, так и лизингополучателю дополнительную экономическую выгоду.
Оплата транспортного налога так же производится по правилам, предусмотренным региональным законом.
Оплата налога частными лицами производится по налоговому уведомлению, которое составляется и направляется автовладельцу региональным подразделением налоговой инспекции.
Оплата сбора юридическими лицами может производиться:
- поквартально, то есть авансовыми платежами. Такое правило установлено в большинстве областей: Ростовской, Владимирской, Брянской, Воронежской, Ярославской и так далее;
- после истечения налогового периода (одним платежом). Авансовые платежи не предусмотрены в Москве и в республике Ингушетия.
Расчет транспортного налога организациями производится самостоятельно, причем отдельно по каждому виду транспорта.
Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом (или без выкупа).
Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды (лизинга), по которому:
- лизинговая компания приобретет машину (ту, которая нужна вам) в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства;
- вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату.
В договоре вы будете названы лизингополучателем, а владелец — лизингодателем. Для вас составят график, по которому надлежит своевременно уплачивать лизинговые платежи и выкупную стоимость автомобиля (если по окончании договора лизинга вы становитесь его собственником).
Нужно ли вам амортизировать полученное в лизинг имущество, расскажем здесь.
При этом получение вами машины по этому договору не означает автоматического перехода к вам права собственности на нее. Вы сможете только пользоваться автомобилем, но распоряжаться его судьбой (например, продать другому лицу) не получится.
Кто платит транспортный налог по лизинговому автомобилю
При возникновении лизинговых отношений у вас может возникнуть вопрос: «Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?». Для ответа на него изучим:
- ст. 357 НК РФ, из которой становится ясно, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрирован автомобиль;
- п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ, согласно которому транспортное средство регистрируется в госорганах на лизингополучателя или лизингодателя (по соглашению сторон);
- договор лизинга — в его тексте расписывается порядок госрегистрации машины.
Итак, машина в лизинге — кто платит транспортный налог? Разберем 2 варианта возможного развития событий:
Вариант 1: транспортный налог уплачивает лизингополучатель
Если договором лизинга определено, что машина регистрируется на вас (как на лизингополучателя), вам надлежит обратиться для регистрации в ГИБДД по месту нахождения вашей компании (или обособленного подразделения).
Эта регистрация временная (на срок действия договора лизинга). Вам же надлежит уплачивать транспортный налог на автомобиль в лизинге с момента его госрегистрации.
Не забывайте также и о представлении налоговикам соответствующей декларации.
Помощь в расчете «транспортных» авансов получите здесь.
Такой вариант наиболее вероятен: кто использует автомобиль по назначению, тот и уплачивает налог.
Вариант 2: уплата транспортного налога лизингодателем
Лизингодатель по своим соображениям может настоять на том, чтобы машина была зарегистрирована на него. Тогда это условие будет прописано в договоре лизинга, а лизингодатель будет:
- являться официальным плательщиком транспортного налога по переданному в лизинг автомобилю;
- нести ответственность за своевременное представление декларации в налоговую инспекцию.
Но не стоит надеяться, что лизингодатель просто так возьмет на себя этот вид расходов — скорее всего, потраченная на уплату налога сумма будет заложена в лизинговые платежи и предъявлена вам к оплате.
Вам не придется тратить средства на уплату транспортного налога, если вы получаете в лизинг (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- тракторы, самоходные комбайны, спецавтомашины (регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
- другой транспорт, указанный в п. 2 ст. 358 НК РФ (лодки весельные или моторные с мощностью двигателя не выше 5 л. с., самолеты санавиации и др.).
Если полученное вами в лизинг авто не попало в этот список, у вас остается возможность оптимизации транспортных налоговых платежей в том случае, если:
- по договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингодатель;
- в регионе его нахождения ставки налога установлены ниже, чем в вашем регионе.
Узнайте о региональных ставках транспортного налога по ссылке.
Купить авто хотят многие, но не все считают, что такая покупка будет выгодной и хорошим вкладом денег. Вероятные владельцы авто придумывают различные варианты покупки машины – заем, единовременное приобретение, аренда. Теперь актуальный еще и лизинг.
Этот вариант обновления автомобильного парка могут применять юридические и физические лица. Лизинг является приобретением имущества в долговременное пользование с правом его следующего выкупа. Это вид длительной аренды, в конце которой можно забрать арендованное имущество себе.
Многие получатели лизинга интересуются вопросом: кто платит налог при лизинге? При лизинге плательщик налога назначается так же, как и обычно – соответственно со статьей 357 НК России, согласно которой обязательство оплачивать налоговый платеж на данное имущество накладывается на владельца транспортного средства.
В свою очередь, владельцем есть юр. лицо либо физ. лицо, на которое регистрируется транспортное средство.
При подписании соглашения лизинга владельцем транспорта может быть как лизингодатель, так и получатель лизинга. Решение о фиксации активов на имя участников сделки делается по согласию двух сторон согласно ст. 20 ФЗ номер 164 от 29.10.1998 г.
Письменный договор с назначением участника сделки, на которого записывается автомобиль, передается в государственную автомобильную инспекцию, где транспорт ставится на учет.
Доступным есть вариант временной фиксации имущества по месту нахождения получателем лизинга на время работы соглашения финансовой аренды, но владельцем остается лизингодатель, и налог он оплачивает по месту гос. регистрации транспорта, по месту неизменной прописки машины.
Способ оплаты зависит от способа регистрации ТС при передаче его в лизинг. Закон предусматривает три варианта постановки на учет:
- Регистрация автотранспортного средства в органах ГИБДД входит в обязанности лизинговой компании, которая является его собственником в течение всего срока действия правоотношений;
- При покупке автомобиля у поставщика лизингодатель регистрирует его на свое имя. После подписания договора с клиентом, последний оформляет на себя временную регистрацию, действующую до завершения срока сделки;
- Машина ставится на временный учет в МРЭО сразу после ее передачи от поставщика к лизингодателю и считается временно зарегистрированной на имя клиента.
Если после заключения договора замечено, что в нем отсутствуют важные пункты (в частности, касающиеся вопроса о плательщике ТН), то должно быть заключено соглашение, которое станет дополнением к имеющемуся контракту. В нем указывают отдельным пунктом, кто будет владельцем транспорта (на кого регистрируется автомобиль в ГИБДД), кто является плательщиком соответствующего сбора.
Выбор осуществляется по результатам ознакомления со всеми пунктами договора. Иногда недобросовестные лизингодатели, являясь, согласно договоренностям, владельцами автотранспортного средства, перекладывают обязанность по оплате ТН на лизингополучателя. В документе это обставляют таким образом, что сумма ТН включается в размер платежей, осуществляемых лизингополучателем ежемесячно.
При лизинге его предмет учитывается на счету лизингодателя либо получателя лизинга по согласию сторон. На основе п. 10 ст. 258 НК имущество, переданное в аренду по соглашению аренды, включается в амортизационную группу тем лицом, у которого это имущество учитывается соответственно с условиями соглашения финансовой аренды.
Порядок расчета лизинговых выплат для задач обложения налогами дохода зависит от того, у какой стороны соглашения числится предмет лизинга.
Декларация по транспортному налогу авто в лизинге
РФ, но не более чем в 10 раз.
- От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
- Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
- Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).
Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован. Лизинговые отношения регламентируются Федеральным законом №164.
Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.
База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».
Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:
- киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
- килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.
Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.
Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.
Транспортный налог при лизинге: кто платит?
При возникновении лизинговых отношений у вас может возникнуть вопрос: «Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?». Для ответа на него изучим:
- ст. 357 НК РФ, из которой становится ясно, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрирован автомобиль;
- п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ, согласно которому транспортное средство регистрируется в госорганах на лизингополучателя или лизингодателя (по соглашению сторон);
- договор лизинга — в его тексте расписывается порядок госрегистрации машины.
Итак, машина в лизинге — кто платит транспортный налог? Разберем 2 варианта возможного развития событий:
Вариант 1: транспортный налог уплачивает лизингополучатель
Если договором лизинга определено, что машина регистрируется на вас (как на лизингополучателя), вам надлежит обратиться для регистрации в ГИБДД по месту нахождения вашей компании (или обособленного подразделения). Эта регистрация временная (на срок действия договора лизинга). Вам же надлежит уплачивать транспортный налог на автомобиль в лизинге с момента его госрегистрации. Не забывайте также и о представлении налоговикам соответствующей декларации.
Помощь в расчете «транспортных» авансов получите здесь.
Такой вариант наиболее вероятен: кто использует автомобиль по назначению, тот и уплачивает налог.
Вариант 2: уплата транспортного налога лизингодателем
Лизингодатель по своим соображениям может настоять на том, чтобы машина была зарегистрирована на него. Тогда это условие будет прописано в договоре лизинга, а лизингодатель будет:
- являться официальным плательщиком транспортного налога по переданному в лизинг автомобилю;
- нести ответственность за своевременное представление декларации в налоговую инспекцию.
Но не стоит надеяться, что лизингодатель просто так возьмет на себя этот вид расходов — скорее всего, потраченная на уплату налога сумма будет заложена в лизинговые платежи и предъявлена вам к оплате.
Как прописывается в договоре
Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.
Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.