Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сходства и различия договоров поручения, комиссии и агентского договора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском учете комитента, доверителя или принципала выручка от реализации товаров и суммы налога на добавленную стоимость отражаются по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.
Особенности договора комиссии
- Чтобы договор вступил в силу, стороны должны заключить его в письменной форме.
- Если сторонами не предусмотрено иное, комиссионер может заключить соглашение субкомиссии.
- Купленное комиссионером за счет комитента имущество – собственность комитента. После заключения сделки комиссионер обязан представлять отчет и передавать полученные вещи, средства.
- Комиссионер не несет ответственности за неисполнение сделки третьим лицом, если только он не принял на себя ручательство. Также комиссионер отвечает за действия субкомиссионера.
- Вознаграждение комиссионера с юридической точки зрения не является существенным условием, оно определяется правилами ГК РФ.
Что такое агентский договор и агентская схема продаж
Агентский договор АД — так называется соглашение, которые заключают лица, выступающие посредниками по отношению к заказчикам или исполнителям. Агенты-риелторы помогают продавать недвижимость, страховые — заключать страховки, торговые — реализовать продукцию через магазины, торговые центры, маркетплейсы.
Агентская схема — это выстраивание работы агента от имени других компаний. Посредник обязуется выполнить условия сделки, чтобы получить вознаграждение за свои услуги. Например, запустить сайт с корпоративным блогом, провести инструктаж для сотрудников компании, помочь арендовать отдел в магазине или организовать доставку товара покупателям.
Агентами могут быть физические лица, ИП, организации с разной формой собственности. Самозанятые не имеют права сами продавать чужие товары, но могут заниматься менеджментом.
Агентский договор заключают при посреднических сделках, когда компания дополнительно привлекает агентов для продажи товаров и услуг, для увеличения потока клиентов, для выполнения иных задач.
АД, в отличие от ДК или ДКП, относится к универсальным соглашениям, его заключают, когда доверяют агентам любые типы сделок: юридические и фактические. При ограничении полномочий оформляют узкоцелевые договоры: комиссии, купли-продажи.
На протяжении сделки, которая длится несколько месяцев, посредник периодически отчитывается перед заказчиком о произведённой работе — он ежемесячно в сроки, указанные в АД, представляет отчеты. Эти документы важны для бухгалтерской отчетности.
Компания-заказчик и агент могут использовать разные системы налогообложения. При небрежном составлении АД и прилагаемых документов налоговая служба может его переквалифицировать в трудовой договор либо в договор поставок, при этом доначислит налоги.
У агента, что взял товар на реализацию без предварительного выкупа, доходом считается только вознаграждение, которое он получает от заказчика за свой труд. За расход всех остальных денег, которые он получает при сделке, посредник должен отчитаться, в таком случае налог с него не взимается. Доходом заказчика считается сумма, вырученная от продажи товаров или услуг, вознаграждение агентам он вносит в статью расходов.
Если вы работаете по договору оказания услуг, поставок или комиссии и хотите перейти на агентские продажи, на сайте Jump.Finance скачайте образец соглашения. Наши юристы его скорректируют под задачи заказчика и агента. Мы поможем любому бизнесу перейти на агентскую схему продаж. На нашем сервисе хорошо организован документооборот, его очень удобно использовать любым компаниям, ИП и самозанятым.
Обязанности по агентскому договору
Что касается агентского соглашения, оно оформляется между принципалом (лицом, которое поручает проведение сделок) и агентом (лицом, которому поручают работу). Есть два варианта подписания документа.
Посредничество оформляется как на определенный срок, так и без указания дат. Принципал обязуется выплатить вознаграждение согласно правилам, прописанным в документе.
Важно! Если в тексте агентского соглашения не содержится конкретная сумма вознаграждения, она определяется по п. 3 ст. 424 Гражданского кодекса. Выполненная работа оплачивается в размере, который соответствует средней оплате подобных услуг при аналогичных условиях.
Порядок предоставления отчетности и вознаграждения можно прописать в самом документе. Если эти сведения в тексте агентского соглашения отсутствуют, применяется следующий порядок:
- отчетность предоставляется по мере выполнения агентского обязательства или по завершении срока соглашения;
- к отчету подкрепляются документы, фиксирующие расходы за счет принципала;
- при наличии претензий они должны предъявляться в 30-дневный срок со дня предоставления отчетности, иначе результат будет считаться принятым;
- оплата производится в течение семи дней со дня поступления отчета.
Плюсы комиссионной торговли
Первый ощутимый плюс в том, что комиссионный товар не нужно оплачивать. Он отдается на реализацию и находится на ответственном хранении. Перечисление выручки за проданный товар происходит только в тот момент, когда эта выручка действительно поступила.
Благодаря этому преимуществу легче начать новое дело, не нужно больших сумм для первоначального вложения. Ведь что такое комитент (принципал)? Это лицо, предоставляющее свои товары для торговли.
Следующее преимущество — легкость оформления возврата. Если обнаруживается, что товар бракованный, истек срок его реализации или он по какой-то причине «не пошел», то его просто вернуть, ведь он принадлежит не вам, а комитенту. В классической торговле возврат товара создает много сложностей, начиная от оформления документов и заканчивая налогообложением. В рамках договора комиссии можно заключать договоры субкомиссии.
Также немалыми преимуществами является то, что бухгалтерский учет и налогообложение у посредника намного проще, чем у того, кто торгует собственным товаром.
Бухгалтерские проводки комитента
Ниже представлены примеры бухгалтерских проводок:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Комиссионер реализует имущество комитента | ||
| Имущество отдано комиссионеру для продажи | 45 | 41 |
| Отражены приходы денег от реализации имущества | 62 | 90 |
| Начислена сумма НДС | 90 | 68 |
| Списание себестоимости проданного имущества | 90 | 45 |
| Выдан гонорар посреднику | 44 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
| Вычтена сумма НДС по гонорару | 19 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
| Учет долга закупщика | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” | 62 |
| Вычтен НДС по гонорару посредника | 68 | 19 |
| На р/с пришел доход от реализации имущества | 51 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
| Комиссионер покупает имущество для комитента | ||
| Выплачены деньги посреднику на покупку товаров | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” | 51 |
| Приход товаров от контрагента | 10 | 60 |
| Начисление НДС по купленным вещам | 19 | 60 |
| Сумма гонорара посредника добавлена к стоимости товара | 10 | 60 |
| Начисление НДС по гонорару | 19 | 60 |
| Учтен долг перед контрагентом | 60 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
| Учтен долг перед посредником | 60 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
| Вычтен НДС | 68 | 19 |
| Приняты остатки денег от сделки | 51 | 76 суб. “Расчеты с комиссионером” |
Договор поручения и агентский договор: отличия и сходство
Агент, чтобы исполнить поручение, помимо совершения действий, влекущих за собой юридические последствия, выполняет в интересах принципала также действия фактические. Например, при продаже подержанного автомобиля агент может осуществлять его предпродажную подготовку и рекламу, что широко используется в магазинах-салонах авто. Если агент выполняет обусловленные юридические и иные действия от имени принципала, то его функции имеют определенное сходство с деятельностью поверенного. Этот вид соглашения предоставляет посреднику гораздо больше возможностей для исполнения поручения заказчика и является более универсальным. Но основное отличие агентского договора от договора поручения — это то, что он не может быть безвозмездным, агент всегда осуществляет свою работу за вознаграждение, которое, в зависимости от вида посреднических услуг, может быть весьма солидным, например, у литературных агентов, продвигающих творения своих подопечных.
Права и обязанности перед третьими лицами
В договоре поручения совершение всех действий поверенным приводит к возникновению соответствующих прав и обязанностей у доверителя в том объеме, в котором бы они возникли при его личном совершении.
Комиссионный договор предусматривает, что права и обязанности по сделке в отношении третьих лиц возникают непосредственно у комиссионера, но при этом право собственности на переданное комитентом имущество, либо приобретенное для него на комиссионера не переходит и в полном объеме сохраняется у комитента.
Важной особенностью агентского договора является возможность совершения сделок, как от своего имени, так и от имени принципала. В первом случае он становится схож с договором комиссии, а во втором – поручения. Кстати, правовые последствия в отношениях с третьими лицами для агента будут точно такие же, как в указанных договорах сообразно с выбором того, от чьего имени он будет действовать.
Смежные договоры. Почему важно понимать, чем они отличаются друг от друга?
В научной литературе по гражданскому праву существует такое понятие, как смежные (похожие) договоры. Несмотря на то что регулируемые подобными соглашениями отношения схожи по своей сути, существовать они могут в разных правовых режимах и оформляться различными моделями смежных договоров. Например, перед заказчиком стоит проблема реализации его продукции, а решить ее исполнитель может через агентский, комиссионный или иной договор. Отличаются эти сделки друг от друга объемом полномочий представляющей стороны и формой представительства.
К смежным соглашениям относятся поручение, агентирование, комиссия и оказание услуг. Их можно разделить на две группы:
- возмездные услуги (агентирование и оказание услуг);
- посреднические услуги (агентирование, комиссия, поручение).
Отличие агентского договора от договора поручения
Как и в предыдущем случае, чтобы понять, чем отличается агентский договор от договора поручения, необходимо обозначить области их применения. Так, к договору поручения обращаются, когда заинтересованное лицо по каким-либо причинам не может или просто не желает совершать юридические действия самостоятельно. В связи с этим исполнителю дается поручение, по итогам которого у заказчика возникают определенные права и обязанности. Напомним, что данный договор является чисто посредническим и не подпадает под действие норм об оказании услуг.
К агентскому договору прибегают в ситуациях, когда представительство может осуществляться полностью от имени агента или когда совершать надо не только юридические действия. Таким образом, разница между агентским договором и договором поручения состоит в условиях представительства и в видах совершаемых исполнителем действий. При поручении исполняющая сторона всегда действует от имени и за счет доверителя и всегда речь идет только о юридических действиях.
Отметим также, что поручение иногда может быть безвозмездным. Агент же всегда действует за вознаграждение. В силу ст. 1011 ГК РФ к агентским отношениям применяются нормы о договоре поручения, если агент выступает от имени и за счет принципала, но все последствия возлагаются на последнего.
В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:
- юридические;
- физические.
Отличия договоров поручения комиссии и агентского соглашения таблица
§ 1. Сравнительная характеристика договоров поручения, комиссии, агентирования
Договоры поручения, комиссии и агентирования направлены на оказание посреднических услуг, в рамках которых одно лицо действует по поручению и в интересах другого лица и за его счет.
Данные договоры различаются в первую очередь предметом: по договору комиссии комиссионер обязуется совершить в интересах комитента одну или несколько сделок; по договору поручения поверенный обязуется совершить определенные юридические действия (не только сделки, но и иные действия, влекущие юридические последствия для доверителя); по агентскому договору агент обязуется совершать юридические и иные действия (не только юридические действия, но и действия фактического характера).
Поверенный выступает от имени доверителя, т.е. действует в качестве его представителя. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. В связи с этим доверитель обязан выдать доверенность с указанием полномочий поверенного.
Комиссионер всегда выступает от своего имени, хотя и действует по поручению и в интересах комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Агент может действовать как от имени принципала, так и от своего имени, т.е. отношения сторон могут строиться по модели договора поручения или договора комиссии. Соответственно, к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, регулирующие договор поручения (гл. 49 ГК РФ) или договор комиссии (гл. 51 ГК РФ), при условии что они не противоречат специальным нормам гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора.
Договор поручения предполагается безвозмездным, если законом, иными правовыми актами или договором прямо не предусмотрена обязанность доверителя выплатить вознаграждение.
Для договора поручения, связанного с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, установлена презумпция возмездности: доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. При этом необходимо учитывать, что расходы, понесенные поверенным на исполнение поручения, подлежат возмещению доверителем независимо от обязанности выплатить вознаграждение (поверенный совершает юридические действия от имени и за счет доверителя).
Договор комиссии всегда является возмездным: комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение.
Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.
Агентский договор также во всех случаях является возмездным.
Сходства и различия договоров поручения, комиссии и агентского договора
Существуют такие схемы организации бизнес-процессов, которые предусматривают привлечение посредников (третьих лиц) для выполнения различных функций. Привлечение третьего лица на практике сопровождается заключением одного из трех видов договоров: поручения, комиссии, агентирования. Все они регулируются соответствующими положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (далее –ГК РФ). В действительности, по поводу посредничества нередко заключаются так называемые смешанные договоры, поскольку права и обязанности посредников, действующих в интересе других лиц, заимствуются из нескольких договоров, однако законодатель четко разграничивает полномочия сторон по каждому из этих договоров. Собственнику бизнеса следует учитывать особенности таких договорных отношений, чтобы исключить неблагоприятные последствия.
Энциклопедия решений. Отличия между агентированием, поручением и комиссией
Отличия между агентированием, поручением и комиссией
Несмотря на значительное сходство между агентированием, поручением и комиссией, между ними существуют и отличия. Эти различия представлены в следующей таблице:
Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (абзац первый п. 1 ст. 1005 ГК РФ)
Комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (абзац первый п. 1 ст. 990 ГК РФ)
Поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия (п. 1 ст. 971 ГК РФ).
Агент и принципал
Комиссионер и комитент
Поверенный и доверитель
Совершение не только юридических, но и фактических действий
Только юридические действия
Всегда возмездный (п. 1 ст. 1005 ГК РФ)
Всегда возмездный (п. 1 ст. 990 ГК РФ)
Как возмездный, так и безвозмездный (п. 1 ст. 972 ГК РФ)
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ)
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение (п. 1 ст. 991 ГК РФ)
Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения, а в случае осуществления предпринимательской деятельности – если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ)
У кого возникают права и обязанности по сделке
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (абзацы второй и третий п. 1 ст. 1005 ГК РФ)
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер (абзац второй п. 1 ст. 990 ГК РФ)
Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ)
От чьего имени совершаются действия
Агент может действовать:
– от своего имени, но за счет принципала;
– либо от имени и за счет принципала (абзац первый п. 1 ст. 1005 ГК РФ)
Комиссионер совершает действия от своего имени (абзац первый п. 1 ст. 990 ГК РФ)
Поручитель совершает юридические действия от имени доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ)
Агент обязан представлять принципалу отчеты (п. 1 ст. 1008 ГК РФ)
Комиссионер обязан представить комитенту отчет (ст. 999 ГК РФ)
Отчеты поверенного ГК РФ не предусмотрены.
Ограничения прав сторон
Допускаются ограничения агентским договором прав принципала и агента (п. 1 и 2 ст. 1007 ГК РФ).
Объем прав сторон урегулирован законодательно (п. 2 ст. 990 ГК РФ).
Возможность ограничения договором прав сторон ГК РФ не предусмотрена.
Агент может действовать без доверенности.
Договоры поручения и комиссии: общее и особенное
И комиссионер, и поверенный действуют в интересах и за счет заказчика, который решил прибегнуть к услугам посредника. Однако поверенный может не брать за свои услуги деньги с доверителя, а услуги комиссионера по закону всегда являются возмездными. Даже если в договоре комиссии не будет предусмотрена обязанность комитента оплатить комиссионеру предоставленные им услуги, комиссионер имеет право на такую плату. И в случае предъявления им соответствующего требования размер оплаты будет определяться исходя из обычных цен за такие услуги.
Любой из трех посреднических контрактов может быть заключен как на определенный срок, так и без указания срока. Но, поскольку полномочия поверенного оформляются доверенностью, то окончания ее срока действия, по сути, лишает поверенного возможности осуществлять какие-либо действия от имени доверителя. И основное, чем отличается договор поручения от договора комиссии, это то, что комиссионер всегда заключает сделку от своего имени. Поверенный не является стороной в правоотношениях между доверителем и третьим лицом и, таким образом, не приобретает каких-либо прав и обязанностей. В отличие от поверенного, комиссионер становится стороной в соглашении с третьим лицом и именно он приобретает договорные права и обязанности, даже если сам комитент был назван в сделке или вступил с контрагентом в непосредственные отношения по ее исполнению.