Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата умершего сотрудника в отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Нормативная информация
Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего сотрудника, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти.
В письмах от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 Минфин России указал, что при выплате вознаграждения членам семьи умершего сотрудника у организации-работодателя не возникает обязанностей налогового агента.
Что делать работодателю в случае смерти сотрудника
Независимо от того, умер сотрудник в начале месяца, в середине или в конце месяца, работодатель обязан осуществить следующие действия:
- Оформить приказ на увольнение в связи со смертью. Дата приказа — день получения сведений (свидетельства) о событии. Дата увольнения — дата смерти.
- Сделать соответствующую запись в трудовую книжку. Книжка выдается родственникам по заявлению либо хранится в архиве до востребования.
- Произвести расчет всех положенных работнику начислений: зарплаты, компенсации за отпуск.
- Рассчитать верно налоги с выплат, разобравшись, удерживается ли НДФЛ при увольнении в связи со смертью работника в 2023 году, и как начисляются страховые взносы.
- Произвести выплату родственникам, обратившимся к работодателю. Обязательно проверяется, вправе ли лицо претендовать на получение начислений.
Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника: пошаговая инструкция
Родственники умершего сотрудника должны обратиться не позднее четырех месяцев от даты смерти в бухгалтерию с пакетом документов:
| Документ | Где выдается |
| Письменное заявление (два экземпляра) | Оформляется непосредственно у руководителя письменно. Установленного образца нет |
| Свидетельство о смерти | Выдается родственникам в ЗАГСе по месту регистрации умершего |
| Паспорт | При достижении определенного возраста граждане получают его в паспортном столе. При отсутствии паспорта допускается предоставление иного удостоверения личности |
| Справки о родстве | Нужны, если в паспорте не указано родство. Можно использовать свидетельство о рождении, справку о составе семьи или выписку из домовой книги |
После рассмотрения вышеуказанных материалов финансы должны быть выплачены в недельный срок.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Могут ли получить родственники умершего компенсацию за неотгулянный отпуск, если он был трудоустроен неофициально?
При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.
Вопрос №2. Может ли получить компенсацию супруга умершего работника, если есть свидетельство о браке, но данные о регистрации в паспортах разнятся?
Да, может. Муж или жена являются первоочередными лицами, имеющими право на оформление выплат, при этом адрес регистрации здесь роли не играет.
Порядок расчета компенсации при увольнении
Работодатель по ст. 127 ТК РФ обязан предоставить компенсацию за все не полученные отпуска любому из работников, которые увольняются, также и на основании прекращения действия трудового договора в случае смерти. При прекращении договора для расчета компенсации учитываются все отпуска, которые должны были быть предоставлены за весь период работы в организации, например, работника могли вызвать из отпуска на несколько дней раньше, в последующие годы работник не был в отпуске по причине несвоевременного предоставления заявления на отпуск и т.д., таким образом такие дни будут возмещены.
Если год был отработан не полностью, то рассчитывается доля отпускных дней, приходящихся на каждый месяц работы:
Число дней полагающегося отпуска (28, 31, 35, 42, 56 дней) / 12 месяцев
При этом месяц также может быть отработан не полностью и в этом случае учитывается количество дней, отработанное в месяце работником и принимается за:(нажмите для раскрытия)
- более 15 дней – учитывается как полный месяц
- менее 15 дней – месяц не засчитывается.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
По общему правилу доход работника в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация, выплачивающая доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Таким образом, у организации не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику.
Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 НК РФ ).
Соответственно, у организации не возникают обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанных доходов, начисленных умершему работнику, при их выплате супруге умершего работника. Аналогичные разъяснения даны, например, в Письмах Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, ФНС России от 18.06.2014 N БС-4-11/11653.
Ндфл: налогообложение выплат умершему работнику
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.В соответствии со ст.
129 ТК РФ заработная плата включает в себя компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, к компенсационным выплатам, подлежащим выплате родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ, относится, в частности, не полученная ко дню смерти работника компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Перечень удержаний, которые не производятся из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении работника в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), содержится в ст. 137 ТК РФ. К ним, в частности, относятся возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Обязанность по уплате алиментов, удерживаемых из зарплаты работника, неразрывно связана с его личностью. Поэтому со дня смерти работника отчисления из зарплаты для уплаты алиментов должны быть прекращены.В комментируемом Письме отмечено, что положения ст. 141 ТК РФ корреспондируют со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию.
В этой статье сказано, что право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
При отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. п. 2 и 3 ст. 1183 ГК РФ).Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Можно ли вернуть излишне перечисленный НДФЛ
Как известно, НДФЛ, который переплачен в бюджет, можно вернуть. Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате. Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку. Нужно помнить, что выплаты родственникам не облагаются ни НДФЛ ни страховыми взносами, а излишне уплаченный налог можно вернуть.
Суммы, выплачиваемые работодателем
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата включает в себя компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, к компенсационным выплатам, подлежащим выплате родственникам умершего работника на основании ст. 141 ТК РФ, относится, в частности, не полученная ко дню смерти работника компенсация за неиспользованные дни отпуска. Перечень удержаний, которые не производятся из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении работника в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), содержится в ст. 137 ТК РФ. К ним, в частности, относятся возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность. Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Обязанность по уплате алиментов, удерживаемых из зарплаты работника, неразрывно связана с его личностью. Поэтому со дня смерти работника отчисления из зарплаты для уплаты алиментов должны быть прекращены. В комментируемом Письме отмечено, что положения ст. 141 ТК РФ корреспондируют со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию. В этой статье сказано, что право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. При отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. п. 2 и 3 ст. 1183 ГК РФ). Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 1114 ГК РФ). К членам семьи ст. 2 СК РФ относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных). Выбор членов семьи, которым надлежит выплатить суммы, причитающиеся умершему работнику, в случае, если их окажется больше одного человека, нормативно не закреплен. Поэтому работодателю придется руководствоваться собственными соображениями на этот счет, если ему не будут предъявлены вспомогательные документы (к примеру, соглашение между членами семьи, одновременно обратившимися за выплатой). Допустим, можно осуществить выплату первому из обратившихся к работодателю лиц, перечисленных в ст. 141 ТК РФ, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника. Подтвердить статус члена семьи можно с помощью следующих документов: — паспорта (подтверждающего личность получателя зарплаты умершего); — свидетельства о браке (для супругов умершего); — свидетельства о рождении (для несовершеннолетних детей умершего) или справки из ЖЭКа (для совершеннолетних детей); — справки из ЖЭКа или сельского, поселкового совета о совместном проживании с умершим (для других лиц); — справки из ЗАГСа о смене фамилии (для устранения пробелов в цепочке документов, подтверждающих степень родства). В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение. Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышает 4000 руб. (с последующей индексацией). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента. С 1 января 2012 г. стоимость услуг по погребению и предельный размер социального пособия на погребение с учетом индексации составляют 4515,60 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 N 15-03-11/05-359). Выплата социального пособия на погребение производится организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти. Пособие выплачивается в день обращения на основании справки о смерти из ЗАГСа. В остальных случаях пособие на погребение выплачивает не работодатель, а другой орган, указанный в перечне п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ. Выплаченную сумму пособия на погребение работодатель относит на расчеты с ФСС РФ (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ). В ст. 1183 ГК РФ говорится о включении не востребованных в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (то есть дня смерти работника) сумм, причитающихся умершему работнику, в состав наследства, однако конкретный порядок действий работодателя при этом не прописан. Некоторые специалисты рекомендуют внести своевременно не востребованные суммы в депозит нотариуса по месту жительства умершего работника, тем самым исполнив свои обязательства по нормам ст. 141 ТК РФ и ст. 1183 ГК РФ. Нотариус сам обязан известить наследников об этих деньгах (ст. ст. 316, 327 ГК РФ). Хотя вообще-то для выполнения подобных рекомендаций работодатель должен знать дату смерти работника, которая обычно указывается в таких документах, как свидетельство и справка о смерти, прилагаемых к заявлению родственников умершего работника. Существуют также рекомендации специалистов поместить указанные суммы посмертных выплат на депонент, известить нотариуса и выполнять его предписания.
НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти, а исчисление страховых взносов зависит от периода начисления выплат.
На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от № /53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от № /17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника.
Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами. И стали сомневаться, не надо ли облагать выплаты, начисленные при прекращении трудовых отношений в связи со смертью работника, НДФЛ?
, отметим принципиальную разницу между страховыми взносами и НДФЛ. Страховые взносы уплачиваются за счет средств (работодателя). Датой осуществления выплат, датой, на которую формируется база для начисления страховыми взносами, является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, в общем случае заработная плата включается в базу для начисления страховых взносов на последний день месяца, за который она начислена. При этом не имеет значения ни дата фактической выплаты заработной платы (в период с по число следующего месяца — ст. 136 ТК РФ), ни день уплаты страховых взносов (не позднее числа следующего календарного месяца — п. 3 ст. 431 НК РФ). Например, работник умер 5 октября — по окончании сентября, за который ему начислена заработная плата. Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлен срок выплаты заработной платы — 10 число месяца, следующего за расчетным. В данном случае отсутствие фактической выплаты заработной платы за сентябрь в связи с не наступлением срока выплаты (10 октября), не является основанием для исключения соответствующих сумм из базы для начисления страховых взносов за сентябрь. Именно это и разъяснил Минфин России.
Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, исчисленная сумма НДФЛ не может быть перечислена в бюджет до того, как будет удержана, до того, как будет выплачена. Это означает, что даже если налоговый агент признал заработную плату за сентябрь полученным доходом на последний день месяца, за который она начислена, — на 30 сентября и исчислил НДФЛ, то удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ до фактической выплаты заработной платы (для рассматриваемого примера — до 10 октября) он не может. Умерший 5 октября работник так и не получил заработную плату за сентябрь. При этом его обязанность по уплате налога прекращена со дня смерти (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от № /24374, от № /58142).
, следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Таким образом, именно на день смерти производится начисление выплат в окончательный расчет, например, заработной платы за период с 1 по 4 (5) октября и компенсации за неиспользованный отпуск.
Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от № /24374, Минтруда России от № 17–3/).
Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются. НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти.
Зарплата умершего сотрудника НДФЛ и взносами не облагается
Данные суммы не подлежат налогообложению НДФЛ согласно статье 44 НК РФ. Указанная норма устанавливает, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика. А пункт 18 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования (за исключением вознаграждений авторов произведений науки, литературы, патентообладателей).
Минфин разъяснил, что согласно положениям трудового законодательства, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (статья 83 ТК РФ). При этом заработная плата и иные выплаты, неполученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (статья 141 ТК РФ). Аналогичное правило следует из статьи 1183 ГК РФ.
Выплата Компенсации За Отпуск Умершему Сотруднику Ндфл И Взносы 2022 Год
О выплатах при увольнении Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска? Код и вид дохода скомпенсации в отчетности по налогу Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал О выплатах при увольнении В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.
Кроме того, в течение некоторого времени существовала позиция ВАС РФ о возможности не уплачивать взносы на компенсацию, выплачиваемую в период работы. С введением гл. 34 Налогового кодекса (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2022 № 243-ФЗ) эта позиция устарела.
Матпомощь – повод для претензий
Интересно, что фискальные органы всегда найдут повод для начислений налога. Причем, когда речь заходит о выплатах материального характера уже уволенным в связи с выходом на пенсию труженикам, они все равно признают работодателей в отношении
таких вознаграждений налоговыми агентами. Им вменяется обязанность удерживать НДФЛ, доначисляются пени и штрафы из-за якобы заниженной базы по «подоходному» налогу.
Несмотря на то что исчислять НДФЛ с сумм материальной помощи уволившимся сотрудникам не нужно, если выплаты не превышают 4000 рублей, у инспекторов находятся противоположные доводы. А ведь это прямо прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.
Если выплаты материальной помощи признать облагаемыми, работодатель автоматически обязан исполнять функции налогового агента, то есть исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с выплаченной сотрудникам матпомощи. Да еще и отчитаться по таким выплатам, даже если никаких больше перечислений экс-сотрудникам не было. Напомним, что агенты должны представить в налоговую по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за истекший год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года.
Если вы выплачиваете работникам суммы, с которых исчислять НДФЛ не нужно, соответственно вы не признаетесь налоговым агентом. А это значит, что представлять в инспекцию 2-НФДЛ не обязаны (письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/237).
Какие же основания приводят налоговики, признавая агентом работодателя в отношении сумм материальной помощи, выплаченной бывшим сотрудникам?
Перечислить подоходный налог необходимо с выплат материальной помощи родственникам умершего работника, который находился уже на пенсии, считают они в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2011 г. № А27-15935/2010.
Логика работодателя проста и обоснована. Поскольку суммы единовременной матпомощи, оказываемой членам семьи умершего работника, выведены из-под налогообложения, налог работодатель не удерживал при выплате помощи.