Оборотно-сальдовая ведомость как в ней разобраться

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оборотно-сальдовая ведомость как в ней разобраться». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.

За период прошли по учету хозяйственные операции:

  • Покупка товара у поставщика 2000 руб. Дт 41 Кт 60.
  • Безналичная оплата за товар поставщику 2000 руб. Дт 60 Кт 51.
  • Выдано под отчет 400 руб. Дт 71 Кт 50.
  • Перечислена работникам заработная плата 15000 руб. Дт 70 Кт 51.
  • Поступили на расчетный счет средства от покупателей 7000 руб. Дт 51 Кт 62.
  • Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит 3000 руб. Дт 51 Кт 66.

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:

  • начисление зарплаты
  • оплата поставщику
  • поступление товаров и материалов
  • выдача денежных средств под отчет

иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.

И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:

  • как обстоят у нас дела с учетом
  • нет ли ошибок
  • кому и сколько мы должны
  • кто должен нам
  • сколько денег нам заплатили покупатели
  • кто не отчитался за подотчетные суммы

И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.

Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.

Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.

По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:

  • название компании;
  • название самого документа;
  • период, за который составляется бумага;
  • номера счетов;
  • чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
  • наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
  • подписи ответственных должностных лиц.

Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.

Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Читайте также:  Какие Доплаты Положены Пенсионерам в Санкт Петербурге

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Как сделать оборотно сальдовую ведомость

Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс, надо составить ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость). Она представляет собой бланк, в котором содержатся остатки состоянием на начало, конец промежутка расчета сальдо, ещё сюда входят данные по дебету, кредиту за этот период для каждого субсчёта. Ведомости бывают разных видов: по аналитическим, синтетическим счетам и шахматные. ОСВ возможно сделать лишь после составления проводки по счетам: списания себестоимости, начисления амортизации, подсчета всех форм прибыли.

1

Итак, все данные подготовлены, осталось заполнить таблицу, которую легко можно скачать в интернете. Шапка её состоит из пяти основных колонок: № счета, его наименование, “Остаток на начало месяца”, “Обороты за этот месяц”, “Остаток на конец нынешнего месяца”. Три последние разделены ещё на подразделы: “Дебет”, “Кредит”.

Скачайте прямо здесь на портале:

  • Для чего составляют ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость);
  • Бланк-образец ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости);
  • Бланк-образец ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости) – заполненный пример.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости

Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.

Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.

Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.

Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.

Составление баланса и разноска операций

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.

Как составить и читать оборотно-сальдовую ведомость

Даже начинающему бухгалтеру известен принцип построения баланса. Он составляется на основе двойной записи по счетам бухгалтерского учета, в результате чего сумма дебета в любой промежуток времени равняется сумме кредита. Такое равенство и является, по сути своей, балансом. В бухгалтерских учетных программах баланс обычно составляется автоматически, и промежуточное звено, оборотно-сальдовая ведомость, без которого раньше эта операция была немыслима, как бы «выпадает» из поля зрения. Однако опытные бухгалтеры не торопятся отказываться от этой формы и возможностей, которые дает ее применение.

Бухгалтерский баланс (бб)

ББ – регистр б/у, который одновременно является формой бухгалтерской отчетности.

Он составляется ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Например, за январь, за январь-февраль, за январь-март и т.д.

ББ составляется на основе ОСВ. Он представляет собой двухстороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива.

В активе отражаются хоз. средства, в пассиве – источники. Т.к. в ББ отражаются только сальдовые остатки, его называют сальдовым.

Читайте также:  Глава 13 ТК РФ. Прекращение трудового договора (действующая редакция)

Итог баланса называется валютой.

Важнейшей особенностью ББ является равенство валюты по активу и валюты по пассиву.

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты принцип двойной записи).

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.

Для формирования данных по полученным доходам, а также произведенным затратам по обычной деятельности субъекта бизнеса применяется счет 90.

Этот счет отличается от многих других тем, что у него на начало либо конец отчетного периода отсутствует сальдо. Кроме этого, счет является активно-пассивным, поскольку при промежуточном подведении итогов он может содержать как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

На счете 90 производится учет доходов и расходов по следующим видам деятельности:

  • По реализации любой готовой продукции;
  • По выполненным работам и услугам различного направления;
  • По покупным изделиям, которые участвуют в комплектации готовой продукции;
  • Для учета работ, связанных со строительством либо монтажом;
  • По услугам перевозки;
  • По услугам погрузки и разгрузки;
  • При сдаче в аренду своего имущества, если это является основным источником дохода;
  • При передаче прав на патенты на платной основе.

По дебету счета 90 отражается весь комплекс понесенных затрат по основной деятельности. Здесь указываются суммы себестоимости, начисленных налогов и т. д. По кредиту 90 счета отражается весь объем поступившей выручки по основной деятельности.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

  1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.
  2. Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
  3. Выявление арифметических ошибок и неточностей.
  4. Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.
Читайте также:  В чем разница между совместной и долевой собственностью

Бухгалтерские регистры — оборотно-сальдовая ведомость

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо.

Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

  • итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;
  • итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
  • итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Торговая организация по состоянию на 31.03.2014 имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера синтетических счетов):

  • основные средства (01) – 500 000 руб.;
  • амортизация по этим основным средствам (02) – 100 000 руб.;
  • товары (41) – 300 000 руб.;
  • деньги в кассе (50) – 20 000 руб.;
  • деньги на расчетном счете (51) – 115 000 руб.;
  • задолженность перед поставщиками товаров (60)– 175 000 руб.;
  • кредит в банке (66) – 300 000 руб.;
  • задолженность перед работниками по заработной плате (70) – 90 000 руб.;
  • уставный капитал (80) – 200 000 руб.;
  • нераспределенная прибыль (84) – 70 000 руб.

В оборотно-сальдовой ведомости отражено начальное сальдо на утро 01.04.2014 г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на 30.04.2014 по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам:

а) по активным счетам: начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам: начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц.

Например, по балансовому счету 41 (активный счет):

  • начальное сальдо составляет 300 000 руб.;
  • дебетовый оборот (операция за 8 апреля) – 170 000 руб.;
  • кредитовый оборот (операция за 5 апреля) – 110 000 руб.;
  • конечное сальдо – 360 000 руб. (300 000 + 170 000 – 110 000).

По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на 30.04.2014 путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса.

Книга хозяйственных операций
за апрель 2014 г.
Дата Наименование операции, документ Дебет Кредит Сумма
05.04.2014 Продан товар, накладная № 57 62
90-2
90-3
90-1
41-1
68-НДС
240 000
110 000
36 610
08.04.2014 Получены товары от поставщика, накладная № 21 41-1 60 170 000
10.04.2014 Поступила частичная оплата за товар, платежное поручение № 30 51 62 200 000
11.04.2014 Получены деньги в банке, приходный кассовый ордер № 92 50 51 80 000
11.04.2014 Выдана заработная плата работникам, платежная ведомость № 6 70 50 90 000
22.04.2014 Перечислены деньги поставщику, платежное поручение № 218 60 51 100 000
30.04.2014 Начислена заработная плата за апрель, расчетная ведомость № 4 44 70 70 000
30.04.2014 Списаны на себестоимость продаж издержки обращения за апрель, бухгалтерская справка № 45 90 44 70 000
30.04.2014 Отражена прибыль за апрель, бухгалтерская справка № 46 90-9 99 23 390


Похожие записи:

Добавить комментарий