Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Какие коды с мая применяются в платежке
Перечисляя зарплату и прочие выплаты сотрудникам, заполняют поле «20» — «название платежа». Начиная с 1 мая, количество кодов, предусмотренных для этого поля, увеличивается до пяти. Соответственно с этого времени будут применяться:
- «1» — все виды доходов, включая авторские вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности (зарплата, соцпособия, отпускные, проч.), с которых можно производить удержания, учитывая установленные ограничения, по ст. 99 ФЗ № 229 от 02.10.2007;
- «2» — постоянные выплаты сотрудникам, не подлежащие взысканиям, например, суточные, пособие по уходу за малышом (с них нельзя удерживать согласно ч.1 ст. 101 ФЗ № 229);
- «3» — постоянные выплаты, которые не подпадают под ограничения, связанные с взысканием алиментов на детей, компенсацией ущерба по смерти кормильца, т. е. с них алименты, названую компенсацию ущерба взыскивать разрешается, а остальные виды обязательств — нет (применительно к ч. 2 ст. 101 ФЗ № 229);
- «4» — разовые выплаты, не подлежащие взысканиям, связанным с удержаниями ч. 1 ст. 101 ФЗ № 229;
- «5» — разовые выплаты, на которые не распространяются ограничения по взысканию алиментов на детей, компенсации ущерба по смерти кормильца (применительно к ч. 2 ст. 101 ФЗ № 229).
Сроки перечисления НДФЛ
Платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть сформировано, а налог уплачен в день выплаты дохода или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных выплат. Налог платится в течение месяца, в котором сотруднику перечислили выплату. Например, деньги по больничному листу выданы 20 числа, тогда же исчислен налог. Заплатить его можно с 20 по 31 число текущего месяца. Если выплата произведена в последний день месяца, в тот же день перечисляется и сумма налога.
Если НДФЛ перечисляется плательщиком-физлицом или предприниматель платит сам за себя, то последний день уплаты ― 15 июля в следующем году. Предприниматели на общей системе налогообложения также переводят авансовые платежи:
- за 1 квартал до 25 апреля;
- за полугодие до 25 июля;
- за 9 месяцев до 25 октября.
Какие использовать КБК
В уведомлении по НДФЛ нужно указывать коды бюджетной классификации, на которые перечисляется налог.
| Код бюджетной классификации | Что перечисляется |
|---|---|
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ – алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи).
По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей вместо кода вида дохода «2» указывается код вида дохода «3». Но теперь только при условии, что названные платежи имеют характер периодических выплат.
Заполнение платежного поручения с 25 апреля 2021 г.
Последние изменения в Правила вступили в силу 25.04.2017 г. (приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н). Рассмотрим, что нового несет обновленная Инструкция 107н при заполнении платежных поручений 2017 г.:
- Разрешился вопрос со статусом налогоплательщика в поле 101 платежек на перечисление страховых взносов. Позиция ФНС с начала 2017 года менялась по этому поводу уже не раз, и вот, наконец, налоговики определились — с 25 апреля 2021 г., в поле 101 платежного поручения следует указывать:
- код 01 – когда организация перечисляет взносы за сотрудников,
- код 09 – когда ИП перечисляет взносы за сотрудников, или за себя.
При перечислении страхвзносов на «травматизм» в ФСС и прочих бюджетных платежей, не администрируемых налоговыми органами, в поле платежки 101 организации и ИП указывают код 08.
Что такое платежное поручение?
Платежное поручение представляет собой распоряжение плательщика выбранному им банку, установленное расчетным документом, перевести финансы на расчетный счет получателя, который открыт в этом, или в другом банке.
Граждане, которые не имеют счета в этом банке, согласно п. 2 ст. 863 ГК РФ проводят описываемую операцию таким же образом.
Официально этот документ может быть оформлен как в письменном, так и в электронном варианте, но только в виде загруженного документа на официальные источники, к примеру, в системе клиент-банк.
Платежное поручение должно быть написано или загружено в 4 экземплярах:
- 1 экземпляр необходим для осуществления банковской операции: списания средств со счета плательщика.
- 2 экземпляр выступает в качестве подтверждения зачисления средств на указанный счет.
- 3 экземпляр выступает в качестве подтверждения банковской проводки.
- 4 экземпляр возвращается плательщику по окончании перевода в виде расписки о приеме операции и ее исполнении.
Платежное поручение исполняется строго в оговоренные сроки, может быть, даже раньше.
После составления документа, банковский работник должен проверить правильность заполнения всех полей, а также вписать дату, когда финансы поступят на указанный счет.
Описываемым документом может быть произведен перевод финансов:
- для оплаты кредитов и начисленных процентов по ним;
- в государственные бюджеты и фонды;
- за полученные товары, расчет за выполненные работы, для предоплаты и пр.
Актуальные КБК по подоходному налогу
Что касается КБК в платежном поручении по НДФЛ за 2021 год, то их актуальные значения для строки 104 таковы:
| КБК по НДФЛ в 2021 году | |
| Вид НДФЛ | КБК на 2021 год |
| НДФЛ с доходов сотрудников | 182 1 0100 110 |
| Пени по НДФЛ с доходов сотрудников | 182 1 0100 110 |
| Штрафы по НДФЛ с доходов сотрудников | 182 1 0100 110 |
| Налог, который платят ИП на общей системе налогообложения | 182 1 0100 110 |
| Пени по НДФЛ, который платят ИП на общей системе | 182 1 0100 110 |
| Штрафы по НДФЛ, который платят ИП на общей системе | 182 1 0100 110 |
Подробнее об этом см. «КБК по НДФЛ в 2017 году: таблица».
Также см. «Заполняем поле 107 в платежном поручении в 2021 году для уплаты НДФЛ».
Платежное поручение разбито на поля, каждое из которых имеет номер. Уникальные номера закреплены в положении 383-П. Рассмотрим образец заполнения платежки и правила заполнения значений основных полей этого документа, которые чаще всего вызывают вопросы.
По полям:
- поле № 16. Ставится наименование получателя. Когда платеж предназначен для ФНС, то, помимо названия филиала или отделения контролирующего органа, следует указать сокращенное название органа Федерального казначейства;
- поле № 18. Указывается вид операции — в случае с платежками под операцией понимается перечисление денег на основании поручения и всегда ставится код «01»;
- поля № 19, № 20 и № 23. Значение реквизита не указывается, если у банка нет особых требований к заполнению;
- поле № 21. Здесь следует указать очередность платежа в соответствии с нормами ст. 855 ГК РФ. При уплате НДФЛ проставляется код 5 «Иные платежи, не указанные в пунктах выше»;
- поле № 22. Предназначено для указания кода УИП. Практически всегда ставится «0». Заполнить конкретным цифровым значением придется только в случае, если ФНС укажет УИП в своем требовании о перечислении налогов;
- поле № 24 — назначение платежа, при задолженности по НДФЛ в нем пишут период, за который возникла задолженность;
- поле № 101. Характеризует статус плательщика. Их более 20, но при уплате НДФЛ используются: «01» — если налог уплачивает юрлицо; «09» — если налог уплачивает ИП; «02» — если налог уплачивает организация или ИП в качестве налогового агента;
- поле № 102. КПП плательщика. Организации, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 226). Специалисты ФНС (письмо от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@) отмечают, что если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение на уплату НДФЛ с указанием данного кода оформляют на каждое такое обособленное подразделение. Причем этот порядок действует и в том случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений осуществляется в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из них;
- поле № 104. Указывается КБК. К этому полю подходите с особым вниманием, т. к. если допустить ошибку в коде, налоги (пени и штрафы) зачислят совершенно на другой вид платежа. В 2021 году вам понадобится код КБК по НДФЛ 18210102010 011000110. Он единый и для уплаты налога с зарплаты и пособий, и для уплаты его с дивидендов. При расчете налога с дивидендов резидента необходимо применять ставку в размере 13%. Если прибыль выплачиваете нерезиденту, то налог считайте по повышенной ставке — 15%;
- поле № 105. Указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Если платеж производится на основании декларации, взять код можно непосредственно из нее;
- поле № 106. Основание платежа. Полный перечень возможных обозначений прописан в п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107Н;
- поле № 107. Как требуют правила заполнения платежек по НДФЛ, сформулированные Минфином в письме от 11.06.2019, в этом поле компания указывает период, за который платятся налоги, проставляется текущий месяц. Полный перечень возможных обозначений прописан в п. 8 приложения № 2 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107Н. При невозможности определить период ставится «0». Налогоплательщику придется формировать несколько отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода, в ситуации когда законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. Например, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, для НДФЛ установлены следующие сроки уплаты: не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде выплаты отпускных сотруднику;
- не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, — при выплате всех остальных доходов, в том числе заработной платы работникам, доходов в натуральной форме. ООО перечисляет платеж не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов;
Уплата НДФЛ с дивидендов в бюджет
После получения выписки банка нужно сформировать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Документ Списание с расчетного счета можно:
- создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение;
- загрузить из программы Клиент-банк;
- загрузить напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.
15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.
16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг | |||||||
| 15 октября | — | — | — | Регистрация физлица в программе | Справочник Физические лица | ||
| — | — | — | Регистрация сотрудника в программе | Справочник Сотрудники | |||
| — | — | — | Регистрация договора ГПХ в программе | Договор подряда | |||
| Отражение в учете услуг по договору ГПХ | |||||||
| 16 ноября | 26 | 76.10 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Учет затрат на услуги | Начисление зарплаты |
| 76.10 | 68.01 | 3 536 | 3 536 | Удержание НДФЛ | |||
| 26 | 69.03.1 | 1 530 | 1 530 | Начисление взносов в ФФОМС | |||
| 26 | 69.02.7 | 6 600 | 6 600 | Начисление взносов в ПФР | |||
| Перечисление вознаграждения по договору ГПХ | |||||||
| 16 ноября | 76.10 | 51 | 26 464 | 26 464 | Перечисление оплаты подрядчику | Списание с расчетного счета — Перечисление сотруднику по договору подряда | |
| Уплата НДФЛ в бюджет | |||||||
| 16 ноября | 68.01 | 51 | 3 536 | Уплата НДФЛ в бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
Какие КБК по НДФЛ на 2021 год: таблица с учётом изменений
По-новому следует заполнять два реквизита получателя средств (органа Федерального казначейства) в платежных поручениях по перечислению в бюджет:
- В поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета — ЕКС). До 01.01.2021 это поле оставляли пустым.
- в поле 17 — новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК), с 01.01.2021 рекомендовано, с 01.05.2021 — обязательно.
Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно либо иным лицом за него (п. 1 ст. 45 НК РФ) в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46, 47, 48 НК РФ.
|
Наименование платежа |
КБК |
|---|---|
|
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Налог на доходы ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
|
Платеж физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
|
Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит ИП «за себя» |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
|
Пени, которые платит физлицо (не ИП) |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
|
Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ (ИП «за себя») |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
Штраф по НДФЛ физлица (не ИП) |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
Для чего нужны коды дохода
Дополнительный реквизит в платежном поручении понадобился, чтобы обозначить банку доходы, с которых нельзя полностью или частично удерживать суммы по исполнительным листам.
Дело в том, что документы по взысканию задолженности можно направлять не только по месту работы должника, но и в банк, в котором у него открыт счет. В банках случались неверные списания денег, так как в платежках не было информации о том, какой вид дохода получил их клиент. Списать долг по кредитам или штрафам могли, например, с детских пособий или алиментов.
С 01.06.2020 таких ситуаций уже не должно быть. Теперь ИП и юрлица во всех платежках на перечисление денег работникам, исполнителям по договорам ГПХ и при других выплатах в пользу физлиц, должны ставить специальные коды (указания ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2019 г.).
Подключайтесь к сервису «Моё дело», чтобы автоматизировать расчет любых зарплатных начислений и не допускать ошибок при заполнении документов. Просто внесите один раз данные по сотруднику, и платежки будут формироваться в 1 клик.
Какие коды вида дохода указывать
При расчетах с физлицами в платежных документах нужно поставить один из трех кодов («1», «2» или «3»). Касается это видов доходов из ст. 99 и 101 Федерального закона № 229-ФЗ от 02 октября 2007 г. При других платежах кода не будет.
Код 1. Нужен при переводе доходов, на которые есть ограничения по сумме удержаний – не более 50%, а в отдельных случаях не более 70% (ст. 99 № 229-ФЗ), например:
- аванс и зарплата;
- премии;
- матпомощь;
- больничные при травме и заболевании;
- отпускные и компенсации за отпуск;
- выплаты по договору дарения;
- средний заработок при командировке;
- оплата работ (услуг) по договорам ГПХ, в том числе ИП и самозанятым;
- дивиденды участникам организации и др.
Код 2. Нужен при выплатах, с которых нельзя удерживать долги (ст. 101 № 229-ФЗ, кроме доходов из п. 1 и 4), например:
- командировочные (включая суточные, установленные локальными актами);
- пособие по беременности и родам;
- алименты;
- компенсации за использование личного имущества работника;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- компенсации при переезде по работе в другую местность;
- пособие по уходу за ребенком и др.
Код 3. Нужен при совершении выплат, указанных в п. 1 и 4 ст. 101 № 229-ФЗ:
- возмещение вреда здоровью;
- компенсации пострадавшим из-за радиационных или техногенных катастроф.
Коды бюджетной классификации (КБК)
| Наименование платежа | КБК |
| НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент | 182 1 0100 110 |
| Налог на доходы ИП «за себя» | 182 1 0100 110 |
| Платеж физлица (не ИП) | 182 1 0100 110 |
| Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент | 182 1 0100 110 |
| Пени, которые платит ИП «за себя» | 182 1 0100 110 |
| Пени, которые платит физлицо (не ИП) | 182 1 0100 110 |
| Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом | 182 1 0100 110 |
| Штраф по НДФЛ (ИП «за себя») | 182 1 0100 110 |
| Штраф по НДФЛ физлица (не ИП) | 182 1 0100 110 |
Образец Платежки По Уплате Пени По Ндфл В 2021 Году
Все реквизиты платежного поручения рассматривать не будем. Остановимся на основных.
В поле 101 платежки по НДФЛ проставляется статус 02. Так как компания платит налог в бюджет в качестве налогового агента.
В поле 104 вписывается КБК — 182 1 0100 110.
В поле 105 указывается ОКТМО. Имейте в виду, что компания перечисляет НДФЛ отдельно за работников головного офиса и каждого обособленного подразделения. Поэтому в платежках следует вписывать разные КБК. Если указать не тот код, деньги попадут в другую инспекцию и потребуется писать заявление о переводе денег.
Наибольшее число вопросов вызывает заполнение поля 107. Есть три мнения. Одни считают, что в этом поле следует указать месяц, за который уплачивается налог. Например, МС.08.2016.
А третьи вовсе советуют ставить в поле 107 год, за который перечисляется налог. Так как налоговый период по НДФЛ, как мы уже отметили, календарный год. Например, ГД.00.2016.
Какой способ заполнения поля 107 платежки выберет компания, не важно. Главное, чтобы вовремя был удержан и перечислен налог в бюджет. Иначе компании могут быть начислены пени и штраф.