Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 13 | Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 14 | Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 15 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 16 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Год |
| 35 | Один месяц |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 57 | Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 58 | Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 59 | Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 60 | Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 61 | Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 62 | Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 63 | Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 64 | Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 65 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 66 | Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 67 | Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 68 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Имущественный налог для фирм на ЕНВД
Часто даже компании для работы выбирают ЕНВД, так как данный упрощенный режим считается удобным и выгодным для применения. Но теперь даже он не освобождает от всех остальных сборов.
Налог на имущество организации на ЕНВД должны уплачивать на основании п. 4 ст. 346.26 НК. В нем указывается, что рассчитывается этот сбор только для недвижимости, по которой налогооблагаемая база определяется на основании данных, имеющихся в кадастре.
ООО на ЕНВД налог на имущество уплачивают при таких условиях:
· в конкретном регионе, где работает организация, утверждены итоги кадастровой оценки разных объектов;
· имеется местный закон, по которому требуется по этим объектам уплачивать налог;
· имеющийся в распоряжении фирмы объект включен в список недвижимости, за которую должен уплачиваться имущественный сбор.
Таким образом, бухгалтер каждой компании должен самостоятельно выяснять, должен ли уплачиваться фирмой налог на имущество на ЕНВД.
Необходимые условия, при которых имущественный налог должен быть уплачен (при невыполнении хотя бы одного из них рассчитывать налог на имущество при ЕНВД не надо):
- Имущество числится в хоз. ведении или в собственности;
- У ИП имущество эксплуатируется в производственных процессах с целью получения прибыли, а у ООО оно учтено как основное средство;
- Объект налогообложения входит в официальный список подлежащих обложению данным налогом, который должен быть опубликован до 1 января текущего года.
| Подлежат налогообложению | Не подлежат налогообложению |
| — административные центры,
— обособленные здания (20% площади обязательно используется для: — делового или административного помещения, — офиса, — торгового зала). — части вышеперечисленных зданий. |
— участки земли и прочие природные объекты;
— исторические и культурные памятники; — объекты во временном управлении фед. органами, используемые для охраны территории страны, военной службы т.п.; — ядерные установки и места их хранения, суда с ними; — ледоколы; — космические объекты; — суда, входящие в Росреестр; — основные средства 1 и 2 амортизационной групп. |
Кто является плательщиком ЕНВД
Налоговую декларацию по единому налогу заполняют индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют вид деятельности, подпадающий под соответствующий налоговый режим. Плательщики ЕНВД могут перейти на уплату единого налога добровольно.
Однако есть исключения. Так применение ЕНВД невозможно если:
- налогоплательщики оказывают услуги общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения;
- налогоплательщик является крупнейшей организацией;
- организации, доля участия в которых иных организаций составляет более 25 процентов;
- индивидуальные предприниматели и юр. лица, штат сотрудников которых за предшествующий период превышает 100 человек;
- налогоплательщики, видом деятельности которых является передача в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
ЕНВД и его место в налоговой системе
Налог на вмененный доход, один из специальных налоговых режимов который, в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может выбрать самостоятельно в предусмотренных законом случаях.
Цель выбора ЕНВД для налогоплательщика — упрощение учета и возможная налоговая оптимизация. Предприниматели на «вмененке», вправе не вести бухгалтерский учет, использовать контрольно кассовые аппараты и пользоваться другими преференциями.
Законодательством предусмотрена возможность использования режима в тех случаях, когда это предусмотрено нормативным актом муниципального органа или города федерального значения. При этом в указанном нормативно-правовом акте должен быть указан конкретный вид деятельности (его ОКВЭД) его базовая доходность, и коэффициент.
Основным отличием от практически всех остальных налогов является то, что объектом налогообложения является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный, рассчитанный предусмотренным нормативными актами способом.
Следствием этой особенности налога является следующие его характерные черты:
- отсутствие авансовых платежей (как например по УСО, НДФЛ для предпринимателей на ОСНО),
- квартальный налоговый период,
- отсутствие необходимости декларировать предполагаемый доход.
Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и являющиеся плательщиками ЕНВД не ведут кассовый учет, выдают клиентам бланки строгой отчетности и не имеют бухгалтерского учета (а соответственно не предоставляют в ИФНС бухгалтерскую отчетность по предусмотренным законом формам).
Декларация по налогу на прибыль
Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
Обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 01.01.2021 и должна применяться с представления отчетности за 2020 год.
Изменение формы декларации обусловлено целым комплексом поправок, внесенных в налоговое законодательство. Наиболее важное изменение относится к Приложению № 2 к декларации. Его должны заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и включенные в реестр СЗПК в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
В указанном приложении отражаются сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении СЗПК. Другие поправки:
-
в Листе 02, в Приложениях №№ 4 и 5 к Листу 02 добавлены коды признака налогоплательщика;
-
в Листе 04 уточнено, что он заполняется и в отношении доходов, полученных акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации;
-
в Листе 08 уточнено, что этот лист заполняется организациями, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.
При применении енвд организациями налог на имущество
Напомним, что п. 3 ст. 2 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ (далее – Закон) внес изменения в абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ, согласно которым плательщики ЕНВД обязаны платить налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Такой расчет налога введен с 1 января 2014 года по некоторым объектам недвижимости (административно-деловые центры, торговые комплексы и др.). Подробнее см. комментарий.
Указанные изменения для плательщиков ЕНВД вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 4 ст. 7 Закона). Однако Закон не уточняет, о каком именно налоге в данном случае идет речь: налоге на имущество или ЕНВД.
Минфин России в комментируемом письме приходит к выводу, что в Законе имеется в виду ЕНВД. Налоговый период по ЕНВД – это квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ в новой редакции вступает в силу с 1 июля 2014 года.
При этом сумма налога и суммы авансовых платежей по нему в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость, рассчитываются в порядке, предусмотренном ст. 382 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п. 12 ст. 378.2 НК РФ.
Так, сумма авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2014 г. в отношении рассматриваемых объектов недвижимости исчисляется как одна четвертая кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января 2014 г., умноженная на соответствующую налоговую ставку. А вот сумма налога за 2014 г. должна исчисляться, по мнению финансового ведомства, за период с 1 июля 2014 г. по 31 декабря 2014 г. как одна вторая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г., умноженная на соответствующую налоговую ставку (с зачетом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.).
Отметим, что такой порядок расчета суммы налога не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. Тем не менее, данная позиция выгодна налогоплательщику, поскольку сумма налога сокращается вдвое по сравнению с той, которую нужно было бы уплатить исходя из буквального толкования п. 12 ст. 378.2 и ст. 382 НК РФ.
Также Минфин России напомнил, что указанный порядок расчета налога на имущество применяется в 2014 г. только к тем объектам недвижимости, которые включены уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствующий перечень таких объектов не позднее 1 января 2014 г. (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Налог на имущество при ЕНВД в 2020 году
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005):
- 1 – если в штате есть работники, и за них выплачиваются страховые взносы;
- 2 – когда ИП не имеет сотрудников.
010 – сумма высчитанных налогов. Данные берутся из стр.110 раздела 2. Если таких разделов несколько, итоговые значения по ним суммируются.
020 – страховые взносы за работников, на которые можно уменьшить платеж в бюджет;
030 – страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя;
040 – сумма расходов на приобретение ККТ из раздела 4 (только для ИП);
050 – общий размер платежа в бюджет. Его высчитывают так:
- организации: 010 — 020;
- ИП: 010 — 020 — 030 — 040.
ООО и ИП с работниками не могут уменьшить платеж за счет взносов больше, чем на 50%. Если значение получилось меньше 50%, они должны проставить в строке 050 сумму, равную 50% от налога из строки 040.
ИП без работников уменьшают платеж вплоть до нуля. Если получилось отрицательное значение (т.е. страховые взносы оказались больше налога), ставится 0.
Этот раздел предназначен только для ИП, которые приобретали ККТ и хотят получить налоговый вычет.
Максимальная сумма вычета – 18 000 рублей за каждую кассу. Вы сможете получить вычет до конца 2019 года, если успели зарегистрировать кассу до 1 июля 2019 года. Кроме ИП с сотрудниками, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общественного питания – для них срок покупки истек 1 июля 2018 года.
В строках 020-050 раздела 4 укажите заводской и регистрационный номер кассового аппарата, дату регистрации и сумму (не больше 18 тысяч рублей).
Если вы покупали несколько кассовых аппаратов, заполните эти данные по каждому.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Декларация по налогу на имущество за 2021 в 1С (30.03.2022)
По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить декларацию по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):
| Местонахождение имущества | ИФНС, в которую подается декларация |
|---|---|
| Имущество находится по месту нахождения организации | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Имущество находится вне места нахождения организации/ОП | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество |
Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать одну декларацию в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).
Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять декларации по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.
Налог на имущество организации
Обязанность платить налог на имущество возникает, только если у вас в собственности есть:
• административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
• помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
Все остальные организации и ИП по-прежнему освобождаются от налога на имущество.
Если у вашей организации есть в собственности такая недвижимость, то прежде всего вам нужно выяснить, утверждены ли в вашем регионе все необходимые положения. Если их нет, то вы не должны платить налог на имущество.
Узнайте:
1) принят ли в вашем регионе закон, который обязывает по такому имуществу рассчитывать налог с кадастровой стоимости;
2) присутствует ли ваша недвижимость в перечне имущества, по которому налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой перечень тоже должен быть утвержден в каждом регионе отдельно.
На данный момент документы утверждены лишь в четырех регионах:
• Москва
• Московская область
• Амурская область
• Кемеровская область
В остальных субъектах государства налог на имущество платить не придется, пока не будут приняты необходимые акты.
Индивидуальные предприниматели, которые обязаны платить налог на имущетсво, будут получать по почте уведомление из инспекции с суммой налога и информацией о его расчете. Сдавать отчет по этому налогу не придется.
А вот организациям придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и предоставлять в свою инспекцию расчет. Об этом расскажем дальше.
Для расчёта налога требуется узнать кадастровую стоимость вашего помещения. Её можно найти в соответствующем документе вашего региона, где публикуются результаты кадастровой оценки недвижимости, или сделать запрос в Росреестр. Обратите внимание, что государство производит кадастровую оценку всего здания. Если у вас в собственности только отдельное помещение, то его кадастровую стоимость нужно определить пропорционально площади.
Например, у организации на ЕНВД в собственности есть торговая площадь 23 кв. м. Кадастровая стоимость всего здания определена в 250 млн. руб. Площадь здания 3500 кв.м. Для того чтобы определить кадастровую стоимость торговой площади, нужно её размер 23 кв.м. поделить на площадь всего здания 3500 кв.м. и умножить на стоимость здания по результатам оценки. Кадастровая стоимость торгового помещения получается 1 642 857,15 руб.
В регионах, где уже введён налог на имущество с кадастровой стоимости, утверждено требование по итогам каждого отчётного квартала перечислять авансовые платежи и подавать расчеты в налоговую инспекцию. Отчётные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.
До 30 октября 2014 года организациям на ЕНВД необходимо заплатить налог на имущество за 9 месяцев, а в налоговую предоставить расчёт по авансовым платежам.
Согласно разъяснениям Минфина, авансовый платеж за 9 месяцев необходимо рассчитать как ¼ часть от кадастровой стоимости имущества, умноженную на налоговую ставку.
Ставка по налогу на имущество в каждом регионе устанавливается местным законодательством.
На 2014 год утверждены следующие ставки:
|
Москва |
0,9% |
|
Московская область |
1% |
|
Амурская область |
1% |
|
Кемеровская область |
1% |
У торговой компании из нашего примера авансовый платеж за 9 месяцев будет таким: 1 642 857,15 руб.: 4 × 1% = 4 107 рублей.
До 30 марта 2015 года необходимо перечислить налог за 2014 год и подать декларацию по налогу на имущество. Налог за год необходимо рассчитать из половины кадастровой стоимости помещения и с учетом авансового платежа за 9 месяцев.
Ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо сдавать расчёты по авансовым платежам. По итогам года нужно предоставить декларацию по налогу на имущество.
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Проверки уточненных деклараций
После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.
Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.
Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:
- первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.