Начисление дивидендов учредителю в 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление дивидендов учредителю в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

Ставка НДФЛ при выплате дивидендов после выхода участника из общества

На практике может возникнуть такая ситуация: с февраля 2009 г. по февраль 2012 г. физическое лицо было участником общества с ограниченной ответственностью. В феврале 2012 г., когда физическое лицо еще было участником общества, на очередном общем собрании участников этого общества было принято решение о распределении прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. В марте 2012 г. физическое лицо продало свою долю в этом обществе третьему лицу. На момент продажи доли распределенная прибыль еще не была выплачена. На момент выплаты физическому лицу распределенной прибыли оно уже не являлось участником общества. У бухгалтера в связи с этим возникает вопрос: по какой ставке должен быть исчислен НДФЛ при выплате физическому лицу распределенной прибыли пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале общества: 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) или 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) при условии, что на момент принятия решения о распределении прибыли физическое лицо было участником общества, а на момент фактической выплаты уже не являлось его участником?

Как платить дивиденды

Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — ответили эксперты Контур.Школы.

Как начислить дивиденды учредителю-физлицу при получении дивидендов от других организаций

Пример 2

Учредители ООО «ТЕКС» приняли 1 апреля 2021 года решение — по результатам 2020 года распределить часть чистой прибыли (14 млн. руб.) между участниками таким образом:

• 4,2 млн. руб. — И.И. Тарасову (резидент РФ), владеющему 30% доли уставного капитала;
• 8,4 млн. руб. — А.П.Толобову (резидент РФ), владеющему 60% доли уставного капитала;
• 1,4 млн. руб. — Р.И.Бурдуку (нерезидент РФ), владеющему 10% доли уставного капитала.

Указанные физлица — сотрудники компании. Дивиденды выплачены 7 апреля 2021 года.

ООО «ТЕКС» получила дивиденды от другой компании — 9 млн. руб.

На дату выплаты дивидендов у компании появилась обязанность рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ.

В 1С:ЗУП ставка НДФЛ определяется по статусу, который указан в карточке физлица на дату выплаты дивидендов. Для проверки нужно зайти в справочник «Физические лица» или «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы».

В примере на дату выплаты дивидендов у учредителей указаны соответствующие статусы:

• Тарасов и Толобов — резидент;
• Бурдук — нерезидент.

Как платить НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов уплачивайте платежкой на ЕНП в обычные сроки.

Платеж перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты.

• Статус плательщика (101) – 01.
• КПП (102) – 0 или КПП организации, даже если платите налог за ОП.
• КБК (104) – 18201061201010000510.
• УИН (22), ОКТМО (105), основание платежа (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109) – 0. Поле 110 всегда пустое.
• Очередность платежа (21) – 5. Назначение платежа (24) – Единый налоговый платеж.

Бухгалтерский учет отражения дивидендов

При обложении начисляются следующие проводки:

Типовые ошибки начисления дивидендов

Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы

Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.

Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет

С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.

Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)

В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.

Выплаты дивидендов по акциям в 2023 году

Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.

Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.

Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.

Кто платит и удерживает налоги с дивидендов

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:

• российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
• российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
• иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
• физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
• физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.

Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды

Нулевой ставкой облагаются дивиденды внутри материнской компании, если на момент принятия решений у нее есть минимум 50% от уставного капитала и это длится минимум 365 дней.

Еще один нюанс – налоги платятся только в случае, когда есть зафиксированный финансовый результат. Если плательщик купил акции, которые потом выросли в стоимости, но гражданин их не продает, то и налоги платить не нужно. Налогооблагаемая база появляется только в случае, если человек продает акции с прибылью.

Самые главные налоговые льготы возникают у инвестора, если он пользуется ИИС, о чем мы говорили выше.

Вторая льгота – за трехлетнее владение. Если гражданин покупает ценные бумаги и держит их у себя более 3 лет, то даже большую прибыль платить не придется. Сюда относятся все бумаги, которые были куплены, унаследованы или подарены до 2017 года. Но стоит помнить, что это не относится к ИИС, так как там есть ограничение в размере 9 миллионов рублей за 3 года (по 3 миллиона рублей за год).

И третья льгота – перенос убытков, которые были в прошлые годы. Если ранее клиент получил убытки от инвестирования, а в этом году вышел на прибыль, то он имеет право уменьшить базу на убытки, которые были получены в прошлом периоде. Единственный нюанс – убытки должны быть не старше 10 лет. Чтобы зачесть эти убытки, их нужно задекларировать и приложить справку об убытках, а также – отчет брокера. Можно даже засчитывать убытки, полученные за счет другого брокера.

По каким формулам проводится расчёт

Расчётная формула, согласно ст. 275 НК РФ, где выплата прибыли проводит организация, сама получающая дивиденды от участия в иной организации занимающейся выплатой дивидендов.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2), где:

Н — взыскиваемая налоговая сумма;

К – соотношение объёма дохода, который подлежит распределению участнику, относительно сумме распределяемых доходов;

Сн – налоговая ставка;

Д1 – общий объём получаемой прибыли, которая будет распределена на всех участников;

Д2 – общий объём дохода, полученного компанией в настоящем и прошлом налоговых сроках, но только в том случае, когда они не были ранее учтены во время расчёта прибыли. Сюда не включается прибыль, где была применена нулевая налоговая ставка на получение дохода.

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Участниками хозяйственных обществ могут быть не только физические, но и юридические лица, например, владельцы акций АО. Они тоже имеют право на получение части прибыли пропорционально своим долям.

Организации, которые применяют общую систему налогообложения, при выплате дивидендов другим компаниям должны уплатить налог на прибыль. В этом случае налогообложение дивидендов зависит от нескольких условий:

• Получает ли организация сама дивиденды;
• Кому она их выплачивает: иностранной или российской организации;
• Может ли применять налоговую ставку 0%.

Ставки налога на прибыль установлены п. 3 ст. 284 НК РФ в следующих размерах:

• 0% для российских компаний, которые отвечают определенным критериям;
• 13% — для прочих отечественных организаций;
• 15% — для иностранных компаний. Эту ставку применяют, если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения или не установлены другие ставки.

Если прибыль распределяют за предыдущие годы, когда применялись другие ставки, используют ту, которая действует на момент выплаты.

Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица

Деньги предприятия ― это ещё не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.

Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.

Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.

Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.

Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.

Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН

Методом расчёта.

При ведении бухучёта расчёт чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.

Сложнее сделать это на УСН, ведущих учёт в Книге учёта доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:

ЧП = В – Р – З – Н

Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берётся в расчёт выручки и прибыли за 2018 год.

Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесённые и задокументированные в этом же отчётном периоде.

З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.

Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчётного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.

Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учёта расходов, кроме ведения бухучёта с применением плана счетов.

Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчётному счёту от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.

Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчёт чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.

В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если её применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.

Пример 3.

Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.

При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.

Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.

7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.

Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.

Как рассчитать и начислить дивиденды?

Если организация является плательщиком налога на прибыль, то особых проблем у бухгалтера не будет. Собрание акционеров или участников общества утверждает сумму чистой прибыли, показанной в бухгалтерской отчетности, и принимает решение направить ее на выплату дивидендов.

Ну а как быть тем организациям, которые применяют упрощенную систему налогообложения? Ведь у многих из них по правилам бухгалтерского учета отражаются только нематериальные активы и основные средства. Да и налог на прибыль «упрощенцы» не платят — это установлено п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ.

Скажем сразу — если вы применяете «упрощенку» и учредители заинтересованы в том, чтобы получать дивиденды, вам придется вести бухгалтерский учет. Ведь на руках у вас должны быть документы, подтверждающие, что вы выплачиваете деньги из прибыли, а не просто выдаете заработную плату. И такими документами могут быть только данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. А чистой прибылью в этом случае будет являться разница между бухгалтерской прибылью и единым налогом. Именно ее и должны распределять учредители либо участники.

Налоги, удерживаемые с дивидендов

 Учредитель 

 Налог 

Ставка

Основание 

 Когда 
 перечислять 
 в бюджет 

Основание 

Гражданин: 
- резидент 

Налог на 
доходы 
физических лиц

 6% 

Пункт 4 
ст.244 
Налогового
кодекса РФ

В день, когда
сумма 
дивидендов 
получена в 
банке или 
перечислена 
на счет 
учредителей 

Пункт 6 
ст.226 
Налогового
кодекса

- нерезидент 

Налог на 
доходы 
физических лиц

 30% 

Пункт 3 
ст.224 
Налогового
кодекса РФ

Организация: 
- российская 

Налог на 
прибыль 

 6% 

Подпункт 1
п.3 ст.284
Налогового
кодекса РФ

В течение 
десяти дней с
момента 
выдачи дохода

Пункт 4 
ст.287 
Налогового
кодекса РФ

- иностранная

Налог на 
прибыль 

 15% 

Подпункт 2
п.3 ст.284
Налогового
кодекса

В день выдачи
дохода 

Пункт 1 
ст.310 
Налогового
кодекса

Обратите внимание на такие нюансы. Налог на прибыль нужно удерживать только с тех организаций, которые являются его плательщиками (п.2 ст.275 Налогового кодекса РФ) либо плательщиками ЕНВД. А если вы, к примеру, выплачиваете дивиденды фирме, которая применяет «упрощенку», то удерживать налог не нужно.

Перейдем к налогу на доходы с физических лиц. Его удерживают независимо от того, является гражданин предпринимателем или нет. Это связано с тем, что, во-первых, участие в уставных капиталах юридических лиц не является для гражданина предпринимательской деятельностью. А во-вторых, п.2 ст.214 Налогового кодекса РФ обязывает предприятие, выплачивающее дивиденды, удерживать налог у любых физических лиц.

Правда, здесь имеет значение, является учредитель резидентом или нет, ведь от этого зависит ставка налога. Напомним: резидентом признается человек, который находится в России как минимум 183 дня в году (ст.11 Налогового кодекса РФ). Определить это можно по отметкам в загранпаспорте.

Похожие записи:

• Как получить загранпаспорт с долгами у приставов?
• Договор ТСЖ с председателем правления
• Инструкция по мытью игрушек в ДОУ в 2024 году